结余结转资金一、预算执行系统操作和国库、预算单位账务处理1、当年年底操作和账务处理2、第二年的操作和账务处理二、手工账和对账查询三、结转项目调整用途的处理——预算执行系统处理四、超过结转年限后的处理1、预算执行系统的处理2、国库和预算单位的账务处理注：1、业务系统操作限于现行系统的操作，如果2017年新的执行系统上线按照新的规定执行。

2、2014年度的以前的结余结转惯例还按现行方式进行。

3、随着新《预算法》、《行政事业单位会计制度》、《财政总预算会计制度》等制度实施的契机，要改变以前一些惯用的观念和不规范的做法，诸如部门年初结余不能变、相关预算科目支出数不能为负数、记账依据等方面的观念。

结余结转有两个范畴，第一个是财政的结余结转，即财政结算的结余结转（与财政决算单的数据相一致），第二个是部门的结余结转，即预算单位会计账上反映的结余结转，决算中体现在各预算单位的结余结转（只指财政拨款的结余结转）。

今后，原则上科室本级不再虚列支出。

在此，我们主要讲的是“部门的结余结转”的处理方法。

一、首先强调几个概念财政结余结转：与各部门没有关系；（包括一般公共预算结余结转、政府性基金预算结余结转、转移支付结余结转等）即凡是已下达到预算单位的指标，就不是产生财政结余结转。

部门结余结转：是针对各单位的，凡是批复到单位的预算资金当年未支出完的资金，都应在部门结转中反映。

权责发生制：以应收应付作为确定本期收入和支出的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。

仅限国库集中支付下的财政列支，所以权责发生制事项的资金，其实就是指年底单位未支出形成的结转资金。

对于权责发生制，大家可以这样理解：下达给单位的指标，可以视同已是单位的资金，只不过年底单位无法支出，暂存在财政局。

2006年国库集中支付改革前，下达给单位的指标，是要年底拨付给预算单位基本户的（即是单位的资金），改革后财政资金年底不能拨付预算单位，所以造成有个权责发生制核算的情况出现。

二、存在的问题1、虚列问题：目前，《新预算法》实施，“虚列支出”已经在法上明确要有相应的法律后果，几次检查，此类问题也是比较突出的。

2、年底资金无法正确结转问题：我们最近几年的结转处理，是通过拨付单位基本账户和财政虚列两种方式处理的。

为了规范结转资金的处理，我们和国库科、用友软件对现行的指标系统、支付系统和总预算会计系统进行了优化和完善，解决了无法结转和虚列的问题。

下面就注意事项和软件操作进行讲解：三、注意事项1、各部门预算单位严禁违规将财政性资金支付到本单位实有资金账户（含基本账户）。

2、人员支出、公用支出预算年底剩余资金都作为追减预算指标处理，不产生结余结转资金。

但单位12月已列支的代扣代缴事项，可以结转到下年1月份，1月份之后还未支出完，收回财政统筹（但，注意今年代扣代缴的养老和年金结转到什么时候，视养老改革进度再另行通知。

）3、项目支出预算资金各支出科室、发改部门和各预算单位要认真分析、梳理和清理未执行完毕的项目资金，并确定需结转下一年的项目和资金。

（1）对已执行完毕和未开展的项目，年底剩余资金通过追减预算指标的方式处理。

（2）对当年已开展项目但未执行完毕的结转下年继续使用。

（3）中央和市级专项，年底做结转处理。

四、预算执行系统操作1、当年年底操作（1）执行系统操作每年11月30日至12月25日，支出科室、发改部门和各预算单位要确定需要结转下一年的项目和资金，并填写《XXX（科室）结转项目统计表》（见下页）加盖公章报预算科（该表报送可待各支出科室把应追减的指标追减完毕后再通过《单位指标余额表》导出，具体时间年底再予以通知）。

同时，科室参照工资统发核销指标的方式将需结转资金的明细指标通过“直接支付”的方式空拨至“大兴区财政局8200170预算内户”，摘要注明“不拨款，列预算内国库集中支付结余”（目的在于一是国库科和单位年底记账，二是年底指标清零对账）。

（2）国库科账务处理（明年新制度执行按照新科目核算）XXX（科室）结转项目资金统计表2、指标来源：需各支出科室进行填列。

― 6 ―国库依据科室填制的直接支付单据，按照相关功能科目列支，不再区分年度。

借：一般预算支出贷：暂存款—应付国库集中支付结余—部门结转资金（3）预算单位账务处理预算单位依据财政局《直接支付入账通知书》进行入账，同时办理结转下年处理。

借：财政应返还额度贷：财政拨款收入/财政补助收入2、第二年操作（1）预算执行系统下年年初，由用友公司依据《XXX（科室）结转项目统计表》导入国库集中支付系统，结转资金在“资金性质为预算内上年结转”中体现，相关支付程序和查询功能与当年预算支出的程序一样。

结转项目下年不用再下达指标文号。

见下图：（2）国库科账务处理（明年新制度执行按照新科目核算）国库依据科室审核的授权支付和直接支付单据，按照相关功能科目冲减“暂存款”。

借：暂存款——应付国库集中支付结余——部门结转资金贷：国库存款（3）预算单位业务处理参照“当年预算指标做用款计划和直接支付”的做法进行操作，但预算单位要在“资金性质”中选择“预算内上年结转”。

（见下图）。

A．用款计划申报B．直接支付申请（4）预算单位账务处理第二年使用，预算单位依据财政局《财政授权支付额度通知书》和《直接支付入账通知书》进行账务处理：授权——借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度借：经费支出等贷：零余额账户用款额度直接支付——借：经费支出贷：财政应返还额度五、手工账和对账查询各专管员要按照预算单位、年度和具体项目建立手工账，填列至“上年结转”区域。

同时，要写明支出功能科目。

预算执行系统中的相关报表查询业务都可以参照“当年预算指标”的做法操作，唯一不同的就是结转项目要在“资金性质”上选择“预算内上年结转”。

六、结转项目调整用途的处理第二年对不需按原用途使用的，可以调整用于本部门其他项目。

调整项目参照“当年项目调整”操作，不同的是“资金性质”要选择“预算内上年结转”，同时，科室要下发单位指标单（调整项目）。

七、超过结转年限后的处理1、结转资金，经费类要在一年内使用完毕，政府投资类要在两年内使用完毕。

超过使用年限还未执行完毕，年底财政收回统筹。

2、收回统筹的资金，在两年内使用完毕。

由预算科统一用于区委区政府年度重点工作。

预算执行系统操作参照“上年结转”做法进行，相关指标文由相应科室下发（写明资金来源为收回统筹使用资金，同时单位采取调整年初结余的账务处理方式）。

3、国库科账务处理（明年新制度执行按照新科目核算）（1）财政收回统筹资金年底国库科将列在“应付国库集中支付结余——部门结转资金”下的各单位的剩余资金，调整至“应付国库集中支付结余——收回部门结余资金”下，并按支出功能科目核算。

（2）安排使用A.按原有功能科目支出的：借：应付国库集中支付结余——收回部门结余资金贷：国库存款B.调整功能科目支出的，应先按原结转功能科目做冲销处理：借：应付国库集中支付结余——收回部门结余资金贷：一般预算支出等（原功能科目），同时按实际支出功能科目做列支账务处理，借：一般预算支出等（新功能科目）贷：国库存款注：收回统筹资金相关业务处理和账务处理，我们将在“新上线执行系统”中予以考虑。

4、预算单位账务处理：（1）财政收回统筹财政局各支出科室要下发指标文，写明收回该资金、项目、支出功能科目等，并依据此冲销“财政拨款结转”等科目。

A.实有资金账户借：财政拨款结转—归集上缴财政拨款结余—归集上缴贷：银行存款B.收回国库集中支付的国库单一账户借：财政拨款结转—归集上缴财政拨款结余—归集上缴贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度注：如果预算单位把“应当结转的资金”已经在当年列支，单位依据指标单把“往来款项”冲销。

以后，各预算单位严禁“虚列支出”。

（2）收回统筹资金拨付给单位使用支出科室下发指标文，写明资金来源为收回统筹资金，同时单位依据此调整年初结余的账务处理方式。

A.国库集中支付系统借：零余额账户用款额度/经费支出—项目支出贷：财政拨款结转—归集调入借：经费支出—项目支出贷：零余额账户用款额度B.非国库集中支付系统借：银行存款贷：财政拨款结转—归集调入借：经费支出—项目支出贷：银行存款预算科2015年11月3日指标管理一、指标内涵二、指标管理（一）指标管理分工和方式（二）指标单书写要素（三）拨付企业指标处理（四）往来款资金的处理（五）指标系统操作——明细指标1、明细指标分配2、明细指标调整处理一、指标内涵其实是“支出指标”的简称，是核算和控制财政支出的重要手段，并对预算资金支出变化过程的记录。

所以指标是与“支出”紧紧挂钩的，这个“支出”指的是纳入预算指标管理的支出（即财政要通过“支出”类科目列支的），而不是指的是现金流的流出和预算单位的支出。

相应地，指标对于预算单位是“收入”的概念。

所以，在实际操作中，只要是通知财政国库是列支的，就需下发红头指标文，这里包括两个方面：一是支出的，二是调整支出的（即支出科目和支出金额调整的，也需下达指标文）。

二、指标管理（一）指标管理分工和方式目前，用友这套系统实行的是“三级指标”管理，即总指标——科室指标——明细指标。

2017年实行新系统后，我们计划变为二级指标，即科室指标——明细指标。

1、职责分工预算科负责总指标和科室指标；各支出科室负责各科所管单位明细指标，明细指标也是单位指标。

2、归口管理按照现行的管理方式进行。

自己科室下达的指标自己管理，涉及交叉的指标，要加强沟通，避免出现错位审核的情况。

政府投资项目按照经建科的要求执行。

但大家需要注意的问题是：涉及交叉管理的指标，纳入部门管理的预算单位要通过“国库集中支付”的方式进行资金拨付，非部门管理的预算单位（如企业、市直管部门）通过“有指标拨款”的方式进行。

（二）指标单书写的要素1、指标文号：京兴财X指〔〕XXX号，所有指标要以“明细指标”的内容下发和以支出科室名义下发。

注意年初预算指标下发也要以支出科室名义下发。

2、预算单位：与“明细指标”的预算单位相对应，可以是部门预算单位、非部门预算单位（企业和市直管单位）、镇街基地财政所（不可以是政府）。

注：部门预算单位必须执行“国库集中支付系统”；非部门预算单位采取“有指标拨款”直接拨付用款单位（其实是采取直接支付的方式）。

3、预算性质：要在指标单明确写明一般公共预算、政府性基金预算和国有资本预算等。

4、资金来源：中央资金、市级资金（写明市级文号）还是区级资金。

5、支出类别：明确基本支出和项目支出；该事项大家注意，因为各单位在进行账务处理和预决算编制时，都要依据其填报。

将来预决算公开，要划分基本和项目。

6、预算科目：包括支出功能分类科目（细化到“项”级）、支出经济分类科目（细化到“类”），但基本支出的支出经济科目要细化至“款”。