• 来谋求最大限度地规避、减少或消除纳 税义务的经济现象和经济活动。
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2 国际税务筹划与国内税务筹 划的关系
• 联系在于： • 国际税务筹划是国内税务筹划在国际范
围内的延伸和发展，两者使用的方式和 最终达到的目的都基本一致。 • 区别在于： • 国际税务筹划是在国际经济大环境中存 在，其产生的客观原因是国家间的税收 差别。
• 跨国纳税人作为独立经济主体，追求物 质利益最大化是国际税务筹划产生的主 观原因。
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2 国际税务筹划产生客观条件
• 1. 税收管辖权的差别 • 2. 课税范围和方式的差别 • 3. 税率的差别 • 4. 税基的差别 • 5. 税收优惠措施的差别 • 6. 避免国际双重征税方法的差别 • 7. 反避税方法的差别 • 8. 征收管理水平的差别
• 非违法性、反避税性、低风险高效益性 、筹划性。
• 又有自己的显著特征： • （1）跨国公司税收筹划的主体一般是实
力雄厚的跨国公司，其业务遍及世界多 个国家和地区，而国内税收筹划主体则 可以是任何法人和个人；
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13.1.2 跨国公司税收筹划特征
• （2）跨国公司国际税收筹划的依据是多 个国家的税收法律制度，而国内税收筹 划则根据本国的税收法律制度。
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13.1.1 国际税务筹划概念界定
• 1国际税收筹划概念 • 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 • 3 国际税务筹划与国际逃税的区别
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1国际税收筹划概念
• 国际税务筹划是国内税务筹划在国际范 围内的延伸和发展
• 它指的是跨国纳税义务人运用合法的方 式，征税法许可的范围内减轻或消除税 负的行为。
• 因此，跨国税收筹划必须关注不同国家 税制结构的差别和税负的轻重；
• （3）跨国公司国际税收筹划的后果一方 面减轻了本身的税收负担，
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13.1.2 跨国公司税收筹划特征
• 另一方面，在不同的国家之间，它可能 减少一个国家的税收收入而增加另一个 国家的税收收入；
• 而国内税收筹划则只是减轻பைடு நூலகம்国的税收 收入。
• 分析具有一般代表意义上的几种类型， • 将给企业的跨国经营的税收筹划带来一定的借
鉴意义。
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13.1 国际税收筹划概述
• 13.1.1 国际税务筹划概念的界定 • 13.1.2 跨国公司税收筹划的特征 • 13.1.3 跨国公司税收筹划的原则 • 13.1.4 国际税务筹划产生的原因
• 1 国际税务筹划产生的内在根源 • 2 国际税务筹划产生的客观条件 • 3 国际税务筹划产生的其他刺激因素
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1 国际税务筹划产生内在根源
• 国际税务筹划产生的内在根源同国内税 务筹划一样，是纳税人追求物质利益最 大化。
• 为此，每个跨国纳税人就要根据自身情 况进行税务筹划和财务安排。
• 它是纳税人在国际税收的大环境下，为 了保证和实现最大的经济利益
• 以合法的方式，利用各国税收法规的差 异和国际税收协定中的缺陷，
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1国际税收筹划概念
• 采取人（法人或自然人）或物（货币或 财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越 税境
• 从一个税收管辖权向另一个税收管辖权 范围的转移）或非流动，以及变更经营 地点或经营方式等方法
• 国际逃税是指跨国纳税人在从事国际经 贸活动中，
• 利用征收国在国际税收征管上的漏洞， 运用欺诈、隐瞒等非法手段
• 使税务机关难以掌握其真实的所得状况 ，以减轻和逃避在征收国纳税义务的行 为。
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3 国际税务筹划与国际逃税的 区别
• 两者最根本的区别是： • 国际避税是合法的，一般是在遵守税法、拥护
税法的前提下，利用税法的不健全，减轻和消 除纳税义务。是受本国法律默许甚至保护。 • 而国际逃税则是公然的违法行为，尽管它被联 合国税收专家小组划分为轻微的疏忽违法和严 重违法 • 但总的说来，它是法律上明确禁止的行为。
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13.1.2 跨国公司税收筹划特征
• 跨国公司税收筹划具有国内税收筹划的 所有特征：
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3 国际税务筹划产生的其他刺 激因素
• 国际税收筹划还存在着多种刺激因素。 • 这些因素直接影响着国际经济环境以及
税收环境的优劣，跨国纳税人必须对此 给予极大的关注 • 比如①通货膨胀、②技术进步、③国际 竞争、④法制因素、⑤社会经济生活进 步等等。
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13.2 跨国公司税务筹划一般方法
跨国公司税收筹划
第13章 跨国公司税收筹划
• 随着经济全球化的不断深入，以及我国重返世 界贸易组织，跨国企业面临着新的挑战和机遇 。
• 开展对企业跨国税收筹划的研究和探索，无疑 对企业的全球化经营具有十分重要的现实意义 。
• 企业跨国经营活动形式随着企业性质和经营范 围的不同而呈现多种多样的局面，
• 13.2.2 回避税收管辖权
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13.2.1 通过财务决策和选择适 合的会计政策进行税务筹划
• 因此，跨国公司国际税收筹划形成了世 界范围内的财富再分配
• 这也是国际避税地得以存在的一个重要 原因。
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13.1.3 跨国公司税收筹划原则
• 1. 合法性原则 • 2. 经济性原则 • 3. 计划性原则。 • 4. 长远性原则。
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13.1.4国际税务筹划产生的原 因
• 在实践中，税务筹划的形式多种多样， 涉及的范围也极其广泛，有些与国内税 务筹划也没有明显的区别。
• 为了研究的方便，先介绍其一般性的方 法，再把几种主要方法分为几个独立的 部分单独介绍
• 而不考虑各部分之间的平行关系。
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13.2 跨国公司税务筹划一般方 法
• 13.2.1 通过财务决策和选择适合的会计 政策进行税务筹划
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2 国际税务筹划与国内税务筹 划的关系
• 另外，跨国纳税人跨越了国境，涉及两 个以上的国家
• 其所得来源、渠道、种类、数目等都比 较复杂
• 跨国纳税人必须追求全球范围内总体税 负最小
• 因而国际税务筹划比国内税务筹划更复 杂、更普遍。
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3 国际税务筹划与国际逃税的 区别