企业内部财务控制研究
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一、企论文联盟业内部财务控制的现状
从企业本身来看，企业内部财务控制存在以下几个主要方面的问题：
（一）法人治理结构不完善，财务控制组织形同虚设
由于受长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，并未从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体。

企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。

例如，进行了股份制改造的国有企业，公司总经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。

股份公司应有的一些机构设置没有起到应有的作用，而仅仅具有了现代企业的外壳，没有从根本上形成法人治理结构，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量的内耗，无形中提高了公司的经营成本。

（二）风险意识差，内部压力不够
由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。

然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，基本上还停留在计划经济时代卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。

（三）费用支出失控，潜在亏损增加
某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部
门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。

（四）内部管理混乱，会计控制乏力。

财务监督与控制本身是建立在相互牵制之上的，而一些单位本应相互牵制的人却联合起来，共同舞弊，这就使得任何规章制度在其面前只能是一纸空文。

特别是领导干部运用职权，参与其中，情况就更为严重。

这方向舞弊行为主要表现有:会计与出纳合谋，涂改发票、伪造签字、公款私存，截留、挪用资金，企业领导授意设立小金库、建账外账、私分资金，指使会计隐匿收入，转移资金，偷税、漏税，会计人员畏于权势，丧失原则;更有甚者，领导、部门负责人和经办人员共同作弊，用虚假发票或白条虚拟重大经济活动骗取巨额资金;还有将单位财物如汽车、钢材、产成品等以报废、毁损的名义清理给朋友，慷国家、集体之慨，谋自己之私利；以及领导集体用公款购私房，配手机等还美名曰工作的需要。

如此种种，不胜枚举。

二、规范企业内部财务控制的建议
（一）构筑严密的企业内部财务控制体系
企业内部财务控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线供产销全过程中的人相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。

有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。

第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。

事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。

第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。

审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部财务控制，建立有效的以查为主的监督防线。

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（二）强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部财务控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部财务控制制度不能执行或不完
全执行，估计可能产生或已经造成什么后代写论文感谢您的阅读！。