税法总论1.增值税是国税局征收，属于共享收入。

2.印花税不全是地税局征收，其中证券交易印花税是国税局征收。

3.所得税类是对生产经营者的利润以及个人收入发挥调解作用。

4.海关负责征收的税收管理不适用征管法。

5.征管法只适用于税务机关负责征收的国内税，海关及财政机关征收的均不适用。

6.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税错误除铁、银、保、海洋石油之外，其他全国性的集团公司集中缴纳的营业税仍然在地方税务局系统。

这题是比较典型的“陷阱”题，选项需要逐句审7.中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收，但这句话的理解，主要是因为占税收收入比重最高的增值税为共享税由国税征收，不能理解为国税征收的共享税数量多，因为地税征收的企业所得税、个人所得税以及营业税等，都属于共享税。

8.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施9.税法主要是义务性法规，但也有权利性，与行政法不同。

行政法是大部分授权性法规＋少部分义务性法规。

10.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定11.行政法大多为授权性法规，而税法是一种义务性法规。

12.税收法律关系的前提是税收法律事实。

税收法律关系三要素简记：主体、客体、内容，其中内容为本质、核心、灵魂增值税1.进项取得普通发票时，如果是从林场或者，，，可以抵扣13％按照农产品来。

2.纳税人转让计算机软件著作权，以及软件维护费收入均已改征增值税3.按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。

新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

4.充话费送手机为增值税混业经营，宾馆提供住宿同时销售烟酒属于兼营5.打字复印照相裱画和刻章都属于营业税征税范围6.试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

7.汽车修理属于增值税劳务；工程勘探属于现代服务业中的“研发和技术服务”；租赁业要区分动产租赁还是不动产租赁；积分赠送的电信服务免税。

8.原油不属于居民生活用，适用17%的税率，肉桂油不属于一般食用油，也适用17%税率，调制乳也适用17%税率，但注意鲜奶是属于13%的9.单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率10.符合条件的代垫运输费用不征收增值税。

11.接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

12.增值税发票上注明的运费是×0.11计算抵扣/不是直接的运费劳务的增值税。

13.转让著作权免征增值税，提供设计服务属于现代服务业。

个人按小规模纳税人缴纳增值税。

应纳增值税=10÷1.03×3%=0.29（万元）14.从2013年8月1日起,一般纳税人新购小汽车可以抵扣增值税。

有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

15.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2，除固定资产以外的其他按316.货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣（因期货交易所本身主营业务是金融业交营业税）。

17.一般纳税人销售货物给小规模纳税人，销项按照17来计算，18.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息属于销售方收取的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

19.2013年8月1日以前购入的小汽车不能抵扣进项税额，故该项销售应按简易办法征收率3%减按2%计算。

20.生产了不合格产品不属于非正常损失，可以抵扣进项；执法部门没收的购进货物无销项，不得抵扣进项；对外捐赠为视同销售，可以抵扣进项21.购进货物用于免税项目为增值税的不得抵扣进项税额项目；邮政部门的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。

残疾人组织的直接进口供残疾人专用的物品为增值税免税项目不计算销项。

即征即退仍然是需要计算销项的。

22.电信局为客户提供电话安装同时销售所安装的电话机，为增值税混业经营。

混业经营指涉及同一税种的不同税率，应该分开计算，不能分开一律从高。

22.管理部门使用的购进货物属于正常生产经营，进项税额可以抵扣。

23.生产企业出口实行简易办法征税的货物免征增值税。

目前外贸企业出口货物退（免）税的基本方式是免退税。

24.无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。

25.向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。

26.进口免税料件的组成计税价格直接乘以17-1327.免抵退税指的是生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

28.转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税。

29.国际运输属于零税率范围，实行免抵退税；境内采购运往境外投资的货物，属于免退税范围。

30.生产企业出口以及委托出口，均适用增值税“免抵退税”办法。

31.旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。

报刊销售为13%税率32.自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”（免退税）的办法。

33.境内单位向境外提供的电信服务，免征增值税34.某卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。

该项业务应作进项税转出额＝（30.79－2.79）×17%＋2.79×11%＝5.07（万元）35.国际运输属于零税率范围，实行免抵退税；境内采购运往境外投资的货物，属于免退税范围。

消费税1.受托加工应税消费品按照组价来计算增消2.应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税3.无论出进口，只有14个是要算消费税的，不是组价一定要除1-消率4.生产小轿车连续加工成小轿车的，由小轿车最终出厂时纳税；巡展样品和提供上级部门都属于自产应税消费品用于生产之外的其他方面，都应在移送时纳税；生产实验检测用的自产产品不纳消费税。

5.外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。

6.（1）从量税=6000×0.5×2=6000组成从价计税价格=（180000＋18000+6000）÷（1-20%）=255000（元）（2）应缴纳消费税税额=255000×20%+6000=57000（元）7.饮食业销售的外购啤酒不征收消费税8.销售应税消费品时收取的包装物租金，分开核算应按应税服务缴纳增值税，不交消费税。

不分开核算的并入货物销售额，要缴纳消费税，收取的包装物押金应当区分具体情况决定是否缴纳消费税。

9.纳税人收回委托加工应税消费品继续加工成应税消费品后销售的，需要缴纳增值税，委托加工环节已缴纳的消费税，可以按规定计算抵扣10.收回委托加工后直接销售不用交消费税，金银首饰在零售环节才交税，委托加工不涉及消费税，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，收回和领用均不需征税，应税消费品再出售时才缴纳消费税。

营业税城建税关税土地增值税1.境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1％计算运输及其相关费用、保险费。

2.海关填发缴款函证开始15天，超出算滞纳金。

3.销售环节征收的增值税应该是销项–进项4.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。

5.进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

5.城建税、教育费附加随同主税实行属地原则6.进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。

由买方负担的包装材料和包装劳务算在内。

7.出租设备是增值税。

8.个人因工作调动或改善居住条件而转让自用满5年的住房的，可免征土地增值税，但是转让购买满5年经营性房产不在免税范围之列。

企业所得税1对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不能在计算境内应纳税所得额时扣除2.应收账款和债务人达成债务重组协议又无法追偿的。

能确认资产损失。

3.手续费和佣金支出，限额扣除。

4.软件生产企业的职工培训费用可以直接从收入总额中扣除。

5.手续费和佣金财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15％(含本数)计算限额人身保险企业按照10％计算。

其他非保险企业按照合同约定的5％企业支付的手续费和佣金不能直接冲减服务协议或合同金额，如实入账。

企业计入固定资产无形资产等相关资产的手续费佣金等通过折旧摊销分期扣除，不能在发生当期直接扣除。

6.固定资产修理支出在发生当期直接扣除。

固定资产减值准备不能扣除。

7.长期待摊费用经营租入固定资产的改建支出提足折旧的固定资产的改建支出固定资产的大修理支出50％两年8.预收款方式发出商品确认收入。

9.外购货物管理不善的损失可以在企业所得税税前扣除。

10.技术转让收入不足500万不征是收入–成本之后的余额与500相比。

11.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

12.企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销13.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息不能税前扣除，但是建造固定资产交付使用以后发生的借款利息可以了扣除。