第二十章外币折算一、单项选择题1．下列各项关于企业记账本位币的表述中，不正确的是（）。
A．企业的记账本位币一经确定，不得改变B．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本C．企业变更记账本位币时需要在附注中进行披露D．企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目2．企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用的折算汇率为（）。
A．合同约定的汇率 B．实际收到款项日的即期汇率C．采用系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率D．资产负债表日的即期汇率3．下列各项中，属于货币性资产的是（）。
A．其他应收款 B．预付账款 C．预收账款 D．固定资产4．新华公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑=15．5元人民币。
2012年4月1日，新华公司收到外商第一次投入资本50万英镑，当日即期汇率为1英镑=15．6元人民币；2012年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期汇率为1英镑=15．65元人民币；2012年12月31日的即期汇率为1英镑=15．8元人民币。
假设新华公司没有其他外币投资。
则新华公司2012年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额为（）万元人民币。
A．2032 B．2015 C．2054 D．20485．甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，每年年末计算汇兑损益。
2013年5月1日，以每股5．6美元的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产，当日的即期汇率为1美元=6．56元人民币，款项已付。
2013年12月31日，由于市场变动，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股6．2美元，当日即期汇率为1美元=6．75元人民币。
不考虑其他因素，则甲公司该项交易性金融资产2013年应确认的“公允价值变动损益”的金额为（）元人民币。
A．10228 B．7872 C．8100 D．21286．某企业2012年12月31日有关外币账户折算前的余额如下：定资产已达到预定可使用状态。
不考虑其他因素，则该企业2012年12月31日应确认的汇兑收益的金额为（）万元人民币。
A．-22．55 B．22．55 C．43．45 D．15．457．甲公司的境外子公司乙公司的记账本位币为港币，期初汇率为1港币=0．81元人民币，期末汇率为1港币=0．91元人民币，该企业利润表采用中间汇率折算，资产负债表盈余公积期初数为1000万港币，折合人民币780万元，本期提取盈余公积500万港币，则本期该企业资产负债表“盈余公积”项目的期末数额应该是（）万元人民币。
A．1235 B．1210 C．1280 D．13658．甲公司需要编制合并财务报表，对其持有80%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为3400万元人民币，负债合计为2215万元人民币，所有者权益合计为1085万元人民币，合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额为（）万元人民币。
A．100 B．-100 C．80 D．20二、多项选择题1．甲公司的记账本位币是欧元，其发生的下列交易中属于外币交易的有（）。
A．买入以人民币计价的库存商品 B．买入以美元计价的债券作为可供出售金融资产C．买入以欧元计价的无形资产 D．借入以人民币计价的长期借款2．下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。
A．企业在境外的分支机构B．采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司C．采用不同于企业记账本位币的，在境内的合营企业D．采用不同于企业记账本位币的，在境内的分支机构3．对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用的折算汇率有（）。
A．交易发生日的即期汇率 B．资产负债表日的即期汇率C．当期的平均汇率 D．交易发生日即期汇率的近似汇率4．关于外币业务的处理，下列说法中正确的有（）。
A．收到投资者以外币投入的资本，应采用交易发生日即期汇率折算B．收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，合同约定汇率与交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率的折算差额计入资本公积C．外币货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额D．对于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额5．下列各项中，属于非货币性项目的有（）。
A．交易性金融资产 B．长期借款 C．其他应收款 D．预收账款6．下列交易或事项产生的汇兑差额，不应计入当期损益的有（）。
A．为购建厂房借入的外币专门借款产生的汇兑损失 B．交易性金融资产产生的汇兑收益C．持有至到期投资产生的汇兑损失 D．可供出售权益工具投资产生的汇兑收益7．对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。
A．资本公积 B．固定资产C．营业外支出 D．预计负债8．下列关于境外经营处置的说法中，正确的有（）。
A．企业可能通过出售、清算、返还股本或放弃全部或部分权益等方式处置其在境外经营中的利益B．企业处置全部境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C．企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D．企业部分处置境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，全部自所有者权益项目转入处置当期损益三、计算分析题长江公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。
对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季度计算汇兑损益，2012年6月30日有关外币账户余额如下：长期借款2000万欧元，系2011年10月1日借入的专门借款用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6%，按季计提利息，每年年末支付当年利息。
闲置专门借款资金用于短期性质的投资，假定投资收益每个季度末收取并存入银行。
至2012年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万欧元，预计将于2012年12月完工。
长江公司2012年第三季度发生以下外币业务：（1）7月1日，收到某外商投入的外币资本1500万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8．92元人民币。
款项已存入银行。
（2）7月15日，为建造该生产线从国外进口一套机器设备，设备价款为300万欧元，货款已用欧元支付，增值税进项税额为455．43万元人民币，增值税已经用人民币支付。
交易日即期汇率为1欧元=8．93元人民币。
（3）7月31日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计500万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8．94元人民币，款项尚未收到。
（不考虑增值税等相关税费）（4）8月8日，以外币存款偿还上季度发生的应付账款200万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8．93元人民币。
（5）8月20日，以外币银行存款向国外公司支付生产线安装费用150万欧元，当日即期汇率为1欧元=8．95元人民币。
（6）8月31日，收到上季度发生的应收账款200万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8．96元人民币。
（7）9月30日，计提外币专门借款利息。
假定外币专门借款应计提的利息通过“应付利息”科目核算。
当日即期汇率为1欧元=8．97元人民币。
（8）第三季度剩余专门借款存入银行产生的利息收入为5万欧元，已存入银行。
要求：（1）编制长江公司2012年第三季度相关外币业务的会计分录。
（2）计算长江公司2012年第三季度计入当期损益和在建工程的汇兑损益。
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）四、综合题1.N公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计算汇兑差额。
2012年6月30日和9月30日的即期汇率均为1美元=7.85元人民币，2012年12月31日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
N公司有以下外币业务：（1）2012年5月10日，N公司从银行借入外币专门借款200万美元，期限为6个月，年利率为6%，借款当日的即期汇率为1美元=7.89元人民币。
同日该款项全部用于支付一项在建工程项目的进口设备，该项工程于2012年1月已经开始建造，至2012年年末仍在进行中。
假定该借款的利息在到期归还本金时一并计算和支付，不考虑购入设备时的相关税费。
（2）2012年11月10日以人民币归还所借外币短期借款，当日银行卖出价为1美元=7.6元人民币，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
（3）2012年12月1日从国外购入国内市场尚无的原材料A材料，每吨价格为1200美元，共2000吨，该原材料用于生产外销产品甲产品1000件，当日市场汇率为1美元=7.65元人民币。
至2012年12月31日，该材料的国际市场价格没有变化，由于人工成本急剧下降，造成甲产品的国际市场价格降为每件2000美元，假设原材料加工成1000件甲产品尚需发生成本10000美元（假定采用1美元=7.65元人民币的汇率折算），相关销售费用5000美元。
（4）2012年12月5日购入M公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款8美元，另支付交易费用50万元人民币，当时的市场汇率为1美元=7.7元人民币。
12月31日，M公司股票的市场价格为每股9.5美元。
（5）2013年1月20日，N公司将所购M公司股票按当日市价每股8.8美元全部售出，所得价款为8800万美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：（1）编制N公司与借入短期借款相关的会计分录。
（2）编制N公司购入原材料的会计分录，并分析年末该材料是否发生减值，若发生减值，编制相关减值的会计分录。
（3）编制N公司与购入的可供出售金融资产相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）2．M公司于2012年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入3000万美元的专门借款，借款年利率为6%，期限为2年，合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期一次还本。
假定不考虑借款过程中发生的相关费用，M公司将专门借款中未支出的部分全部存入银行，月利率为0．25%，于每年1月1日收到上年度的闲置资金利息。
工程于2012年1月1日开始实体建造，预计于2013年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2012年1月1日，支出800万美元；2012年7月1日，支出600万美元；该工程因发生施工安全事故在2012年8月1日至9月30日中断施工，10月1日恢复正常施工2013年1月1日，支出800万美元；2013年3月1日，支出400万美元；至2013年6月30日工程完工并达到预定可使用状态。