第２ ７卷
第３ 期
工
程
管
理
学
报
、 ， ０ １ ． ２７
Ｎ ｏ． ３
２ ０ １ ３年 ０ ６ 月
Ｊ ｏ ｕｒ ｎａ ｌ ｏｆ Ｅｎｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｉ ｎ ｇ Ｍａ ｎａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
Ｊ ｕ ｎ．２ ０ｌ ３
公共工程招 投 标及 合 同签订阶段 舞弊风 险控制 审计模 型研究
Ａｂｓ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ： Ｔｈ ｅ ａ ｕ ｄ ｉ ｔ ｍｏ ｄ ｅ ｌ ｔ ｏ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｔ ｈ ｅ ｆ ｒ ａ ｕ ｄ ｒ ｉ ｓ ｋ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ ｂ ｉ ｄ ｄ ｉ ｎ ｇ ａ ｎ ｄ ｓ ｉ ｇ ｎ ｉ ｎ ｇ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ｏ ｆ ｐ ｕ ｂ ｌ ｉ ｃ ｗｏ ｒ ｋ ｓ ｉ ｓ ｅ ｓ ｔ ａ ｂ ｌ ｉ ｓ ｈ ｅ ｄ ，ａ ｎ ｄ ａ ｎ
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ຫໍສະໝຸດ Baidu
素 间相互依存 的影 响权 重 ，并确 立 了主要 的风险事件。
关键词 ：公共 工程 ；招投标及合 同签订 ；舞弊风险控 制 ；审计模 型 中图分类号 ：Ｔ Ｕ７ ２ ３ ． ２ 文献标 识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ６ ７ ４ — ８ ８ ５ ９（ ２ ０ １ ３） ０ ３ — ０ ５ 卜０ ６
险的 ４个决定 因素 ，以此为基础设计 了审计评价的指标体 系。采用 Ｆ ＭＥ Ａ与专 家经验相结合的方法 ，将各 定性指标 定量化 ， 考虑风 险因素 间的相 互影响与制约关 系， 将Ｆ ＭＥ Ａ与 Ａ ＮＰ相结合 ，构建 了公共工程招投 标及合 同签订阶段 舞弊风险控制的 审计模型 。通过计算确定 了各个元素组及各个风 险指标 的权 重，分析 了主要风险 因素对舞弊风 险的影响程度 ， 探 讨 了风险 因
Ｒｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｏ ｎ ｔ ｈｅ Ａｕｄｉ ｔ Ｍｏ ｄｅ ｌ Ｃｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｌ ｉ ｎｇ Ｐｕ ｂｌ ｉ ｃ Ｗ ｏ ｒ ｋｓ Ｆｒ ａ ｕｄ Ｒｉ ｓ ｋ ０ ｆ ｔ ｈｅ Ｂｉ ｄｄ ｉ ｎｇ ａ ｎ ｄ Ｃｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ
刘 雷 一，杜 秀红 ，毛 晔 ２ ，姚 玉蓉 ～，熊琴 琴 ２ ，时 现
（ １ ．南京审计学院 江苏省公共工程 审计 重点 实验室 ，江苏 南京 ２ １ １ ８ １ ５ ，Ｅ — ｍａ ｉ ｌ ：ｙ ｚ ｌ ｉ ｕ ｌ ｅ ｉ ＠１ ２ ６ ． ｃ ｏ ｍ； ２ ． 南京审计学 院 国际审计学院 ，江苏 南京 ２ １ １ ８ １ ５ ；３ ．南京审计学 院 经 济学 院 ，江苏 南京 ２ １ １ ８ １ ５） 摘 要 ：对公共工程招投标及合 同签订阶段 的舞弊风 险进行 了深入 分析 ，结合专 家咨询和对工程建设的调查 ，确立 了舞弊风
ＬＩ Ｕ Ｌｅ ｉ ～ ， ＤＵ Ｘｉ ｕ — ｈ ｏ ｎ ｇ 。
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ＭＡ Ｏ Ｙ ｅ ～，Ｙ ＡＯ Ｙ ｕ — ｒ ｏ ｎ ｇ ２ ＸＩ Ｏ ＮＧ Ｑ ｉ ｎ ． ｑ ｉ ｎ ’ ２ Ｓ ＨＩ Ｘｉ ａ ｎ
（ １ ． Ｊ ｉ ａ ｎ ｇ ｓ ｕＫｅ ｙＬ ａ ｂ ｏ ｒ ａ ｔ ｏ ｒ ｙｏ ｆ Ｐ ｕ ｂ ｌ ｉ ｃ Ｗｏ ｒ ｋ ｓ Ａｕ ｄ ｉ ｔ ， Ｎａ ｎ ｊ ｉ ｎ ｇ Ａ ｕ ｄ ｉ ｔ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ ， Ｎａ ｎ ｊ ｉ ｎ ｇ ２ １ １ ８ １ ５ ， Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ ， Ｅ － ｍａ ｉ ｌ ： ｙ ｚ ｌ ｉ ｕ ｌ ｅ ｉ ＠１ ２ ６ ． ｃ ｏ ｎ； ｒ ２ ． Ｓ ｃ ｈ ｏ ｏ ｌ ｏ ｆ Ｉ ｎ ｔ ｅ ｎａ ｒ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ Ａｕ ｄ ｉ ｔ ，Ｎａ ｎ ｊ ｉ ｎ ｇ Ａ ｕ ｄ ｉ ｔ Ｕｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ ，Ｎａ ｎ ｊ ｉ ｎ ｇ ２ １ １ ８ １ ５ ，Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ ； ３ ． Ｓ ｃ ｈ ｏ ｏ ｌ ｏ ｆ Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ，Ｎ ａ ｎ ｊ ｉ ｎ ｇ Ａｕ ｄ ｉ ｔ Ｕｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ ，Ｎａ ｎ ｊ ｉ ｎ ｇ ２ １ １ ８ １ ５ ，Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ ）
ｉ ｎ ｃ ｌ ｕ ｄ ｉ ｎ ｇ ｐ ｒ ｏ ｊ ｅ ｃ ｔ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｎ ｙ ｒ ｆ ａ ｕ ｄ ｒ ｉ ｓ ｋ ，ｔ ｅ ｎ ｄ ｅ ｒ ａ ｇ ｅ ｎ ｔ ｆ ｒ ａ ｕ ｄ ｒ ｉ ｓ ｋ ， ｔ ｈ ｅ ｍａ ｉ ｎ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ｏ ｒ ｒ ｆ ａ ｕ ｄ ｒ ｉ ｓ ｋ ａ ｎ ｄ ｓ ｕ ｂ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ｏ ｒ ｓ ’ ｒ ｆ ａ ｕ ｄ ｒ ｉ ｓ ｋ ． Ａ ｎ ａ ｕ ｄ ｉ ｔ