最新优惠政策
--------减税降费-企业所得税20190725
减税降费-企业所得税最新优惠政策
目录
1政策概述2政策要点3申报填写4
热点问题
政策概述
01￿小型微利企业优惠02￿
创业投资企业优惠1
20142015
2016
2017
2018
——《财政部￿税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）01
02——《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)03——《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类2018年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)04
——《国家税务总局￿关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号￿）05——《国家税务总局￿关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号￿）
政策依据
小型微利企业主要优惠内容
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

创业投资企业主要优惠内容
公司制创业投资企业投资慢去条件的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵
扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策要点
01￿小型微利企业政策主要内容及变化点02￿小型微利企业案例
03￿
创业投资企业优惠内容2
项目
01小型微利企业优惠政策主要内容及变化点
原政策（查账和核定）新政策（查账和核定）政策依据财税〔2018〕77号、国家税务总局公告2018年第40号财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第2号应纳税所得额
小于等于100万，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

相当于税率为10%。

小于等于100万的部分。

其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

相当于税率为5%；超过100万元但不超过300万元的部分，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

相当于税率为10%。

从业人数
工业企业，不超过100人；其他企业，不超过80人。

所有企业，不超过300人。

资产总额
工业企业，不超过3000万；其他企业，不超过1000万。

所有企业，不超过5000万。

执行时间2018年1月1日至2020年12月31日2019年1月1日至2021年12月31日
预缴申报时小型微利企业的判断方法需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断。

企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断。

预缴期限月度或季度
季度申报表填写内容基础信息表、主表和应该填写的所有表格（年报）基础信息表、主表，应填写的其他表格（免于填报《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》）
主表（季报），只有小型微利企业勾选和期末从业人数
增加期初和期末从业人数、资产总额，国家限制或禁止行业。

减税降负效果举例为证：
一个年应纳税所得额为300万元的企业，此
前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（
300*25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（
100*25%*20%+200*50%*20%=25万元），所得税负担大幅减轻。