浙江省金华市第一中等职业学校
基础会计第三版
第八章 会计核算程序
两者登记总 账的依据不 同
该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表， 该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登 记总账 直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序， 直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核 算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据记账凭证定期编制科目汇总表， 算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇 总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？ 总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？
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第八章 会计核算程序
课堂小结
记账凭证核算程序ห้องสมุดไป่ตู้特点 ：根据记账凭证逐笔登记总分类账 该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末， 该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末， 再进行对账、结账，编制财务会计报告， 再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第 步工作。 ⑤、⑥步工作。
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第八章 会计核算程序
举例
资料：教材P165资料：教材P165-P167 P165 要求： 要求：1、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一 根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一 15 次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略） 次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略） 2、根据编制的科目汇总表登记总分类账 步骤一 将本月1 15天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理； 将本月1～15天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理； 天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理
下面我们就 来学习如何 编制科目汇 总表
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第八章 会计核算程序
科目汇总表
××年 ××年1月1日至15日 日至15日 15
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 生产成本 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 …… 账页 借方发生额 贷方发生额
汇字第1 汇字第1号
我国常用的 会计核算程 序的种类
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第八章 会计核算程序
②
现金、 现金、银行存款日记账
⑤核对
原始凭证 记 收款凭证 账 ① 凭 付款凭证 证 转账凭证 原始凭证 汇总表 财 务 会 ⑥ 计 报 告
④
总分类账
⑤核对
③
明细分类账
记账凭证核算程序的记账程序图
请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？ 请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？
贷
5100.00
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第八章 会计核算程序
请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？ 请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？
银行存款 购入白糖验收入库 原材料
2010
2
2
银付
01
白糖
应交增值税（进项税 应交增值税（ 额）
1640000 272000
应交税费
原材料明细账分类账
2009 凭 年 证 月 日字号 10 1 10 5
期初余额 购入 15 00
摘要
对 收 入 发 出 结 存 方 金额 金额 金额 数 单 数 单 科 数 单 目 量 价 万 千 百十 元 角分 量 价 万 千 百 十 元 角 分 量 价 万 千 百 十 元 角 分
20 3 0 0
6 0 0 0 0 0
3 4 5 00 0 00 0
17 3 5 1 0 0 0 0 0 00 0
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第八章 会计核算程序
除了原材料明细 账外， 账外 ， 还要登记 什么明细账？ 什么明细账？
还要登记应交 税费—应交增 税费 应交增 值税的明细账
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第八章 会计核算程序
我们已经学完了会 计核算的七个步骤， 计核算的七个步骤， 请同学们回忆一下 是哪七种方法
1、设置账户 2、复式记账
3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查
7、编制财务会计报表
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第八章 会计核算程序
经 济 业 务 发 生 会计
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第八章 会计核算程序
登记总账的依 据是： 据是：记账凭 证
直接根据记账凭 证逐笔登记总分 类账，这就是记 账凭证核算程序 的特点
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第八章 会计核算程序
记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序
凭证、账簿设计： 凭证、账簿设计： 记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证； ①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证； 总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式； ②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式； 明细账根据管理需要进行设置。 ③明细账根据管理需要进行设置。
4 张三 李四
￥1 9 1 2 0 0 0
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第八章 会计核算程序
总分类账
会计科目：原材料 原材料 20 10 年 月日 2 1 2 2 01
银付
凭 证 号
摘 要
期初余额 购入
借 方
贷 方
十 万 千 百 十 元 角 分 十万 千 百 十 元 角 分
核 借 对 或 号 贷
2010
2
2
银付
01
白糖
应交增值税（进项税 应交增值税（ 额）
1640000 272000
应交税费
4 张三 李四
￥1 9 1 2 0 0 0
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第二步： 第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账
银 行 存 款 日 记 账
账号：
2010 年 月 日 2 2 1 2 凭 证
说说这个业务相关的原始凭证有哪些？ 说说这个业务相关的原始凭证有哪些？
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具体步骤
第八章 会计核算程序
第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、 第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根 增值税专用发票 填制付款凭证
银行存款 购入白糖验收入库 原材料
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第八章 会计核算程序
优点 缺点 适用范围
记账程序简单、明了；对应关系清晰； 记账程序简单、明了；对应关系清晰； 总账反映的内容详细，便于核对。 总账反映的内容详细，便于核对。 登记总账的工作量大 规模小，业务量少的单位 规模小，
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计
会计 会计
第
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第八章 会计核算程序
名 词 会计核算程序 （会计核算组 织形式） 织形式） 账簿组织 记账程序
解 释 是指在会计核算中，账簿组织、 是指在会计核算中，账簿组织、记账程序 会计报表有机结合的形式 有机结合的形式。 和会计报表有机结合的形式。 是指会计凭证和账簿的种类、 是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿 之间的相互关系。 之间的相互关系。 是指从审核会计凭证，登记各种账簿， 是指从审核会计凭证，登记各种账簿，直 到编制财务会计报告的整个会计处理程序。 到编制财务会计报告的整个会计处理程序。
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第八章 会计核算程序 应交税费——应交增值税明细账 应交增值税明细账 应交税费
2010 年 月 日 2 1 2 银付 01 凭证 编号 摘要 合计 期初余额 购料 2720.00 2720.00 进项税额 借方 已 交 税 金 合 计 销 项 税 额 贷方 出口 退税 进项税 额转出 借或贷 余额
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第八章 会计核算程序
记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、 记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、 业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种 业务量少的企业采用，那么规模大、 程序呢？ 程序呢？
我们来看看能不 能用什么方法来 简化一下登记总 账的工作量
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第八章 会计核算程序
选择会计核 算程序应符 合的要求
要与本单位经济活动的性质、 （1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的 特点、 特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适 应； 要在能够正确、 （2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信 保证会计工作质量的前提下， 息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算 手续，提高核算工作的效率。 手续，提高核算工作的效率。 主要介绍） （1）记账凭证核算程序 （主要介绍） 主要介绍） （2）科目汇总表核算程序 （主要介绍） （3）汇总记账凭证核算程序 （4）多栏式日记账核算程序 （5）日记总账核算程序
十 万千 百 十 元 角 分 十万 千 百 十元 角 分
核 借 对 或 号 贷
余 额
十 万 千百十 元 角 分 5 1 0 0 0 0
2 7 2 0 0 0
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第八章 会计核算程序
以上这个过程就 是程序图中的第 一步到第四步
记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？ 记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？
户名：
摘要
类号 别数 别数
期初余额 支付货款
对 借方 贷方 余额 支 方 票 科 号 百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分 目