2018-关于上市公司财务报表舞弊行为识别及其监管探究-推荐word版
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关于上市公司财务报表舞弊行为识别及其监管探究
一、上市公司财务报表舞弊行为的识别
财务报表舞弊是指公司或企业在财务报告的披露中故意错报或漏报对报告使用
者有重大影响的财务信息。

上市公司财务报表舞弊行为可分为虚增净资产和虚
增利润两大类。

虚增净资产主要通过虚增资产和少计负债实现，具体手段有低
估坏账准备，多计存货价值，隐匿流动的负债等;虚增利润主要通过虚增收入和少计成本费用实现，具体手段有虚构交易事实，提前确认收入，不恰当借款费
用核算等。

在财务报表舞弊中，各种具体手段不一而足，往往难以察觉，但经
分析研究，舞弊上市公司通常有以下迹象:
(一)与外部机构关系方面:频繁更换会计师事务所
注册会计师作为社会独立审计机构，对企业财务状况，经营成果，现金流量的
公允性做出判断，并对财务报告所披露的其他信息及相关会计处理方法的合理
性做出判断，当对相关情况不能确定和认可时，往往会出具非标准无保留意见。

一般情况下，公司和对其发表审计意见的会计师事务所都会保持一段较为稳定
的合作关系，而当会计师事务所出具的审计意见与公司的期望不一致时，公司
为维护自身利益，会主动更换会计师事务所，从而购买审计意见。

(二)与同行业相比:业绩异常波动
一般来说，同行业的公司在经营环境，运营风险，盈利状况等方面都有着很大
的相似性，因此也具备一定的可比性，可以通过与同行业其他公司的经营状况
比较来判断企业有无财务报表舞弊情况。

尤其是在外部经营环境剧烈变动时或
同行业企业竞争加剧从而导致行业整体处于衰退或陷入困境时，公司仍然维持
稳健或较快速度增长，则很可能存在财务报表舞弊情况。

同时，由于同行业经
营模式类似，因此在具体财务指标如销售增长率，资产周转率上应大致相同。

若公司某项指标存在异常，则存在财务舞弊风险。

(三)公司财务特征
1、会计政策，会计估计经常变更。

企业在进行会计核算时，在每一会计期间采用的会计政策应该保持一致，前后可比，不得随意变更。

根据会计准则的规定，企业只能在两种情况下变更会计政策:一是法律，行政法规或是国家统一的会计制度要求变更;二是会计政策的变更能够提供更相关可靠的信息。

上市公司利用。