张某开了一家饭店，生意红火， 可他拒不缴税，税务人员来收 税时，他还威胁说：“谁再来 我这里收税，我让他站着进来， 躺着出去。”
２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较
偷 税
有意违反税 不 法规定 欺骗、隐瞒 不缴或少缴 同 税款 方式隐蔽 点 又叫逃税
骗
税
欠 税
抗 税
用欺骗手段 超过税务机 以暴力、威 获得国家税 关规定的纳 胁方法拒不 收优惠 税期限， 缴纳税款 骗取国家出 没有按时缴 以对抗的方 口退税、税 纳而拖欠税 式直接拒绝 收减免 款 纳税
高收入者多纳税，低收入者少纳税
特点
征收意义 财政的重要来源，调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。
级数
1 2 3
全月应纳税所得额
不超过500元的部分 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分
税率%
5 10 15
4
5 6 7 8 9
超过5000元至20000元的部分
超过20000元至40000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分
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课堂小结
税收的含义
征 税 和 纳 税
税收及其种类
基本特征
我国税收的种类 依法纳税的必要性
依法纳税是公民 违反税法的行为 的基本义务 公民应增强税收监督意
识
练习题：
1.对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说 明税收（ ） A、具有强制性的特征 B、具有固定性的特征 C、是随意规定的 D、具有无偿性的特征
B .税收的征收主体是国家,后者则不是
C .税收具有强制性，后者不具有强制性
D . 税收具有固定性，后者不具有固定性
36
20
25 30 35 40 45
小王一个月工资收入6500元，他应 该缴多少个人所得税？
应税额：6500－3500＝3000（元） 应缴纳的个人所得税： 500×5％＋1500 ×10％＋1000 ×15％ ＝325(元）
二、依法纳税是公民的基本义务
１．依法纳税的必要性(为什么) （1）从我国税收的性质——取之于民、 用之于民来看，税收同国家富强、人 必 民幸福联系在一起。
出口退税额高达42亿元。这是建国以来
涉税金额最大的严重违法犯罪案件。
注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增 值税、营业税和特别消费税。
郴州市华夏房地产开发 有限公司总裁觉得上交税款 没有回报，因而自1998年10 月至2003年9月以来迟迟不交 应缴税款总计490万元。
C. (1)(2)
D. (1)(2)(4)
）
4、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是 （
A .都没有按时向国家交纳税款
B . 都要受到法律的制裁 C .都是犯罪行为 D .违反税法的手段相同
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5、在经济生活中，税收、没收财产都形成财 政收入，但就特征而言，税收与后者的不同 点在 （ ） A . 税收具有无偿性，但后者不具有无偿性
强制性—税收是依靠国家 的政治权力而强制征收.
税收是国家通过法律形式确认的,即征税 必须有法律依据,纳税人必须依法纳税.
所谓赋税，就是国家不付任 何报酬而向居民取得的东西。 —列宁
无偿性即不返还 也不付任何代价
6
[案例探究2] 2004年3月5日温家宝总理在政府工作 报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步 降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3 月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年 将在全国实现全部免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？
（
2）从税收的作用看，税收是国家实现 要 各项职能的物质保障。 性 （3）从权利与义务相统一看，每个公民在享 受国家提供的各项服务同时，必须承担义务， 自觉诚信纳税。 结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的 义务,也是对国家、社会的一种贡献。
据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万 元，高达10万元。如按20集计算，大腕们 一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕 明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是 却隐瞒收入,不交一分钱税款。
20000×17%-1700=1700元
相当于(20000-10000) ×17% =1700元
增值税的优点 A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏 税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。
（2）个人所得税
征税对象： 个人
纳税人：
在 我 国 境 内
有住所
居住满一年
据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为 我们不习惯要发票的原因而掠走将近20亿元的税 收。20亿，这个数字足以让我们震惊，20亿，能 救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引 起我们的思考… … 为什么我们的税收流失会如此厉害？
人们对税收的认识不足， 纳税意识薄，税收 法律法规不完善。所以应该增强纳税意识。
2.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机
关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有（ A．强制性 B．无偿性 C．固定性
34
）
D．法制性
3、对税收的正确理解是（
）
（1）税收必须依法征收
（2）税收的主体是国家 （3）税收需要对纳税人予以一定的补偿 （4）可以任意征税 A. (1)(2)(3) B. (2)(3)(4)
第八课
财政与税收
征税和纳税
税收的基本含 义 主体 目的 为实现 国家职能 凭借 依据 地位
国家
பைடு நூலகம்
政治 权力
法律
财政收入的 基本形式
税收的含义
从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依 法取得财政收入的基本形式 。
思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？ 有国就有税 为什么？
＊如何理解“税收是国家财政收入最重 要的源泉”？ 有税就有法
小明用爸妈给的零用 钱去肯德鸡买汉堡包，在 进行付款的时候，售货员 对小明说：“如果你不要 发票，我可以给你打八 折。”小明陷入了两难。 （1）售货员的行为对吗？ （2）如果你是小明，你会索要发票吗？ 为什么？
*发票是维护消费者合法权益的凭证，索 要发票有利于维护消费者的合法权益。 *发票也是税务部门进行税务管理的基础 和依据。关系到国家税收能否足额入库。 索要发票可以间接的为国家税收做贡献。

想一想：
税收三个基本特征之间的关系是怎样的？
要求 保障
无偿性
强制性
固定性
紧密联系，不可分割，统一于税法。
税收的基本含义
主 体
国家
目 的
为实现 国家职能
凭 借
政治 权力
依 据
法律
特 点
无偿 取得
地 位
财政收入的 基本形式
强制性
无偿性
固定性
税收的基本特征
二、我国税收的种类
1、税收的种类
根据征税对象划分： ——流转税、所得税、资源税 、 财产税、行为税
2、税收的基本特征
强 制 性
无 偿 性 固 定 性
4
只为一元税款，行政拘留15天
1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主 马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助 征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出 所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已 对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。
我国税收的种类
税种
所得税 资源税 财产税
征税对象
劳务收入额 各种所得税
主要税种
消费税、关税
流转税 商品交换中的交易额和 增值税、营业税、
企业所得税、个 人所得税 矿产资源税 开发和利用特定的自然 资源 契税 纳税人拥有或支配的财 产 纳税人的某些特定行为 印花税、屠宰税
行为税
(1)增值税
增值税
所属税种 征税对象 流转税
从我国境内外 取得所得的个 人 从我国境内取 得所得的个人
无住所
不居住或 不满一年
—
应税项目：
个体工商 户的生产 经营所得
工资、薪 金所得
稿酬所得
财产租赁 所得
财产转让 所得
个人所得税 的应税项目
偶然所得 劳务报酬 所得
利息、股 息、红利 所得
（2）个人所得税
所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 个人所得税 所得税 个人所得额 ……个人 超额累进税率、比例税率
晓庆公司税案
2002年7月24日， 刘晓庆被依法逮捕。据 查证，北京晓庆文化艺 术有限责任公司自1996 年以来采取不列、少列 收入、多列支出等手段 隐瞒收入偷逃税款 1458.3万元。
潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税 活动的一个重灾区。1999年－2000年
6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取
方式隐蔽
比较直接
比较明显
相 （1）都是没有履行依法纳税的义务 同 （2）都是违反税法的行为 点 （3）都应受到法律的制裁
1、《财经》报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采 取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得 税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。
2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报， 因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。 3、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套 出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价 格，4年共骗取出口退税5469万元。 4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子 蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。