浅析企业并购审计风险作者姓名：XXX专业名称：会计学指导教师：XXX摘要随着市场经济一体化，企业之间的联系日益加强，竞争也逐渐激烈，单靠传统的企业发展手段己经开始难以满足企业快速发展的需要，于是形成了企业之间的并购。
企业并购可以让企业获得快速发展和高额利润，提高市场份额，提升行业战略地位，但是由于企业并购中未来收益的不确定性，造成的未来实际收益与预期收益之间的偏差使得企业并购中存在较大的风险。
企业并购风险大致包括财务风险、经营风险、整合风险、审计风险等，本文选取企业并购中的审计风险进行研究。
到目前为止，对于企业并购中的审计风险的研究仍处于初级阶段，尚未形成一套较为成熟的理论体系。
因此，企业并购中的审计风险成为国内外审计工作者研究的热点问题。
关键词：企业并购审计风险AbstractAs the market economic integration,the relationship among enterprises is gradually strengthening,and the competition is also increasingly sharp.It has been difficult to meet the needs of enterprises rapid development if only rely on the traditional means of business development.Then the merger and acquisition among enterprises takes shape.Enterprise merger can be rapid developed and gain high profits, increase market share,enhance the strategic position of the industry.But due to the uncertainty of future earnings in mergers and acquisitions,the deviation between in real income of the future and the expected return can be result greater risk in mergers and acquisitions.Enterprise merger risk broadly include financial risk,operational risk,integration risk,audit risk, that the paper selected mergers and acquisitions in the study of audit risk.So far,the audit risk of enterprise merger is still at primary level with the study,and have not formatted a more mature theoretical system. Therefore,merger and acquisition audit risk becomes abroad auditors hot spots.Keywords:enterprise merger,acquisition audit,risk目录摘要 (I)Abstract (II)目录 (III)前言 (1)1导论 (2)1.1选题背景 (2)1.2我国研究现状及面临的问题 (2)1.2.1研究现状 (2)1.2.2面临的问题 (3)1.3研究意义 (3)2企业并购中的审计风险概述 (4)2.1企业并购中的审计风险的定义 (4)2.2企业并购中的审计风险的内容 (4)2.2.1对被并购企业总体状况实施调查审计 (4)2.2.2对被并购企业财务状况审计 (4)2.2.3对人力资源审计 (5)2.2.4对企业文化审计 (5)3企业并购中的审计风险影响因素 (6)3.1并购环境 (6)3.1.1政治、法律环境 (6)3.1.2经济环境 (6)3.1.3会计政策环境 (6)3.1.4行业环境 (7)3.2被并购企业的内部控制 (7)3.2.1控制环境 (7)3.2.2被并购企业的风险评估过程 (7)3.2.3与财务报告相关的信息系统和沟通 (7)3.2.4控制活动 (8)3.2.5对控制的监督 (8)3.3被并购企业的人力资源 (8)3.3.1员工的教育程度及培训机制 (8)3.3.2管理层的道德水平 (9)3.4企业文化 (9)3.5聘请的审计机构 (9)4企业并购中的审计风险应对措施 (10)4.1审慎选择并购目标企业 (10)4.1.1企业的出售意图 (10)4.1.2了解目标企业的经营效率和发展潜力 (10)4.1.3调查目标企业的财务状况及选择恰当的价值评估方法 (11)4.2加强自身精神文化建设 (12)4.2.1提高内部审计人员综合素质 (12)4.2.2正确评估自己的管理能力 (12)4.3进行有效的人力资源整合 (12)4.4进行有效的文化融合 (13)4.4.1选择与企业文化相容的目标企业 (13)4.4.2理智看待文化差异，进行差异风险评估 (13)4.4.3加强并购后的文化建设 (14)4.5对企业并购过程进行监控，全面降低审计风险 (14)总结 (15)致谢 (16)参考文献 (17)前言在以市场为导向的商业行为下，企业为了可观的预期效益开始进行着并购活动，但忽视了并购交易的对象是集技术、人才、设备和市场为一体的动态资产，同时还面临着政治、经济、法律、文化等诸多外部环境的因素。
另外，我国注册会计师制度恢复时间较短，注册会计师的专业胜任能力不足，企业内部控制制度尚未健全，审计对象复杂和注册会计师审计欠缺完善的法律保护。
因此，对企业并购的过程中可能存在的各种审计风险进行分析，来探索降低并购中的审计风险的应对措施具有重要的现实意义。
企业并购交易本身就是一项高风险的经济活动，这也决定了企业并购审计的高风险性和审计责任的重大性。
本文试图对企业并购和审计风险进一步了解，针对企业并购这一背景下降低审计风险，提出自己的看法。
1导论1.1选题背景近十多年来，企业经营失败或者因管理层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大的损失，因而注册会计师职业界出现了“诉讼爆炸”。
同时本世纪初以来，国内外一系列重大企业财务造假丑闻和审计失败案例接连发生，比如:安然事件、郑百文事件、银广夏事件、世通事件等等。
这些问题的存在使得人们对审计风险及其控制的研究摆到了审计研究的首要议事日程。
另外企业并购交易本身就是一项高风险的经济活动，这也决定了企业并购审计的高风险性和审计责任的重大性。
1.2我国研究现状及面临的问题1.2.1研究现状由于我国企业并购的时间较短，所以对企业并购中的审计风险的研究比较少，以下为主要的研究成果:1998年，谢盛纹认为企业并购是一个高风险的问题，并购方既可能获得成功，也可能走向失败，并购决策的正确与否，不仅关系到一个或几个企业的命运，有些甚至会影响到一个行业；为了保证成功地进行企业并购，并购方应该加强企业并购审计，修订和拓展企业并购审计的性质和范围，切实做好对目标企业的评价工作；2000年，沈征从企业兼并的理论基础和实务运作方面，重点分析和论述企业兼并过程中会计和审计问题，特别对企兼并会计与审计构架的建立进行了一些有意义的探索；2001年，张建军认为随着经济全球化和我国加入WTO的日益临近，企业兼并、重组己成为壮大我国企业规模、增强我国企业国际竞争力的主要途径，然而由于种种原因，使得企业兼并过程中出现了这样那样的问题，并主要从深化改革，强化审计监督方面谈企业兼并审计的迫切性和对策；2002年，王咏梅主要分析从准备与设计并购、谈判与实施阶段开始，到并购整合阶段为止的审计风险形式和领域；20005年，刘芳和刘海潇认为，企业并购实质上是一种产权交易行为，是一项资产重组活动，它会影响国家、企业、职工等的经济利益，并会带来社会震荡。
因此，审计机关有权利和义务对企业并购实行有效的监督，注意企业并购中可能发生的各种不正当行为。
1.2.2面临的问题尽管人们对审计风险的概念、影响因素及证据等做了大量研究，但仍存在以下不足:(l)企业并购中的审计风险研究到目前为止仍未形成一个理论体系。
(2)企业并购中的审计风险影响的因素很多，如何区分哪些是主要因素，如何降低审计成本，控制并降低审计风险。
1.3研究意义第一，进一步完善企业并购中的审计风险的相关理论，为企业并购审计实践提供理论指导。
中国注册会计师审计的历史比西方国家要短得多，很多方面的理论都是借鉴美国等发达资本主义国家的审计理论。
尤其对于企业并购审计至今仍没有形成系统性的理论，因此本文的研究无疑对于完善中国企业并购中的审计风险理论具有重要的理论价值。
第二，有利于降低企业并购过程中的审计风险。
通过并购，企业规模可以迅速扩大，在短时期内成为行业里重量级的公司。
许多企业经受不住这种诱惑，在对并购整体风险缺乏判断和防范的情况下，做出错误的选择，付出了沉重的代价。
因此，通过对企业并购中的审计风险的研究，有助于审计主体对审计质量的控制。
2企业并购中的审计风险概述2.1企业并购中的审计风险的定义并购审计是指在企业并购时，委托会计师事务所及其他中介结构连同内部审计人员对被并购企业的财务状况进行审计活动。
所谓审计风险，是指被审单位的财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性[1]。
2.2企业并购中的审计风险的内容在企业并购过程中对目标企业进行审计的主要目的就是使并购方做到知己知彼，通过并购谋求协同效应，避免因并购时的疏忽而使并购后企业陷入困境。
企业并购审计的内容主要涉及以下几个方面:2.2.1对被并购企业总体状况实施调查审计在众多的企业中，选择一个与本企业发展相适应的合适的并购对象对企业并购活动非常重要。
一旦选择错误，将给企业带来严重的危机。
对被并购企业总体状况进行调查，如果采取横向并购或相关产业的纵向并购，被并购企业从事的是并购方所熟知的领域，则对它的审查相对较简单些;如果采取混合并购，则被并购企业所处行业并非并购方所熟悉的，那么对该被并购企业的调查就困难得多，并且需要做详细的调查。
对被并购企业进行全面调查内容主要包括:所处行业状况、历史背景、财务状况、经营情况、会计政策、组织结构、管理机制等。
调查的目的是了解目标企业是否满足并购条件，选择是否恰当。
2.2.2对被并购企业财务状况审计由于安然事件、郑百文事件、银广夏等会计丑闻的曝光，使得人们对企业的财务报表质量存在质疑。