医院成本是指医院为开展医疗服务活动而发生的各种消费。 主要包括：（1）人力（2）物料（3）折旧（4）管理费用
医院的业务范围
主要包括：医疗服务、科研、教学、其他
第二部分
医院成本核算
一、医院成本核算中不列入成本的支出 • 不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所 发生的支出 • 资本性支出 • 对外投资支出 • 各种罚款、赞助和捐赠支出 • 有经费来源的科研、教学等项目支出 • 在各类基金中列入的费用 • 国家规定的不得列入成本的其他支出
• 数据报表 分为收入类、成本类、效益类
第三部分
医院成本管理
一、成本管理的意义 • 医疗服务价格定价导向 • 第三方付款补偿基础 • 医院内部科学管理、精细化管理的重要方法 • 完善分配制度，实施员工激励管理的重要前提 • 开展社会监督，推进财务透明化的重要抓手
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 1、医院成本动因分为三个： ①从哪里来②是多少③怎样产生的 三个动因我们必须要关注，搞好成本核算。 2、医院成本特点
第二部分
医院成本核算
二、医院成本核算 • 医院成本核算划分为直接成本和间接成本 直接成本：与某个成本对象有明确关系，或从本质上可以追 溯到具体成本对象的成本。 间接成本：是适于与一个以上成本对象的那些成本，必须在 几个成本对象之间进行分配。
第二部分
医院成本核算
二、医院成本核算 • 成本和费用的关系 联系：成本是按一定的对象所归集的费用，是对象化了的费 用，也就是说生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费 用，是按产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归 集而形成的。 区别：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而 与生产哪一种产品无关，成本与一定种类和数量的产品相联 系，而不论发生在哪一个会计期间。
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 5、预算控制 （7）预算管理总流程 ① 预算管理总流程 ② 预算编制与审批流程 ③ 预算执行流程 ④ 预算调整流程 ⑤ 决算编报流程 ⑥ 绩效评价流程 ⑦ 信息公开流程
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 5、预算控制 （8）预算编制流程简要说明 ① 首先，医院预算管理机构要在相关会议按要求安排下一季度预算 编制工作 ② 经办科室汇总本科室预算需求，科室对编制好的预算需求进行分 析、对比、复核，形成初步预算 ③ 各科室将预算交分管业务的领导审批，有归口管理的科室，还要 报归口管理科室领导审核 ④ 财务部门相关人员汇总各审核通过的预算汇总编制单位预算，报 财务科审核并填报科室预算系统
2、医院成本管理发展和制度
（1）定位 • 《医院财务制度》 • 《基层医疗卫生机构财务制度》 财政部、卫计委制定，中国财政经济出版社 这本书将成本管理提到一个新的高度，独立成章进行阐述， 充分体现了成本管理对医院财务管理的重要性。
第一部分 理论来源——制度依据
2、医院成本管理发展和制度
（2）定位 • 《医院会计制度》 财政部制定，经济科学出版社 • 会计科目变化 原制度：医疗支出、药品支出、管理费用 新制度：改用费用类5001医疗业务成本，核算医院开展医疗 服务及其辅助活动发生的各项费用。
① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 预算组织职责不清，授权审批形同虚设 预算编制还比较粗糙，没有绩效目标 没有明确的预算批复环节 预算在执行时刚性不够，调整随意 由于预算申报不科学，导致支付进度慢 决算与预算差距较大
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 5、预算控制 （6）控制预算风险的措施 ① 建立符合单位实际且具有可操作性的预算管理制度和流程 ② 明确各部门授权审批的职责 ③ 建立健全预算工作中的组织领导和工作协调机制 ④ 科学设置预算管理岗位，实现岗位不相容
第一部分 理论来源——制度依据
5、成本核算管理概念
• 成本核算的定义是指医院将其业务活动中所发生的各种耗 费，按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位 成本的过程。 • 成本管理的定义是指医院通过成本核算和分析，提出成本 控制措施，降低医疗成本的活动。
第二部分
医院成本的概念
医院成本核算
第二部分
医院成本核算
二、医院成本核算 • 医院成本核算的原则 成本核算应遵循的基本原则：重要性、一致性、收支配比、 实际成本计价、权责发生制、分期核算、相关性、可靠性、 合法性。 以科室为对象的具体成本核算操作分五大步骤进行： ①前期准备②成本归集③费用分配 ④科室间成本的分摊⑤出具数据报表
第二部分
医院成本核算
二、医院成本核算 • 前期准备—确定成本核算对象—核算科室
成本核算对象又分为临床服务、医技服务、医疗辅助、行政后勤类服务。 确定成本内容—收入和成本类别设置设八大类成本： ①人力类 ②日常公用支出类③物资耗材类④保障服务类 ⑤科教支出类⑥固定资产折旧支出类⑦药品类⑧其他 确定核算分摊级次，按对象一般四级阶梯： ①临床②医技③医疗辅助类④行政后勤 确定分摊标准是因事而异。行政按人或者面积，医疗辅助类按谁受益、谁承 担或者按工作量，医技按工作量、收入、操作时间等。
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 5、预算控制 （2）预算控制流程，是单位内部控制的分支，也是重点。 ①预算编制②预算批复③预算执行 ④预算调整⑤预算决算与绩效评价 （3）预算控制目标 ①建立符合单位实际且具有可操作性的预算管理制度和流程， 确保单位的预算有章可循。 ②建立合法科学、高效有力、经济适度、全面系统的单位预算 体制，明确各部门授权审批程序和职责，保证各过程及时高效。
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 5、预算控制 （1）预算定义 • 狭义的预算是指医院各部门依据国家有关政策规定及行使行政 职能的需要而编制，经单位财务部门全面统筹平衡审核汇总后， 按照法定程序审核批准的涵盖的各项经济活动及资金收支的综 合计划。 • 广义的预算延伸到单位业务范围、发展目标及工作计划和工作 职责的预算
• • • • • • 今后的趋势主要是成本、人力 消耗性材料多、成本高 成本类别多，同质性差，难分摊 成本对象复杂，单一病种，又有并发症 直接成本、间接成本难区分 固定成本高，设备使用率难以掌控
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 3、在医院开展成本管理的关键 • 领导层重视，主要领导要有意愿 • 战略性定位 • 全员参与 • 全员培训与认同 • 规范成本管理制度 • 支持的信息系统 • 落实到绩效考核 • 有一个好的管理团队、牵头人
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 5、预算控制 （9）预算执行流程简要说明
① 经办人提出预算执行申请，报部门负责人对申请进行审核。需求进行采购 的，履行采购程序；需求签订合同的，履行合同签订程序；需求要大额资 金的，由经办人提交资金申请，并经财务负责人审核；由经办人对通过的 预算事项准备执行报销的所需材料 分管业务领导进行审核，并按照权限说明标准执行 在此同时，财务部门会计岗位要对预算事项可用额度进行审核，出具审核 意见签字 分管财务领导要对预算事项可用额度审核并向院班子报告事项及审核意见 执行支付流程，支付流程中必须附上领导审批单，主要领导签字
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 4、医院成本管理的实践 • 持续追求制度合理性，建立健全完整的内部控制制度 • 闭环管理 发现问题----征求改善意见----优化流程-----修议制度----提高效率 • 成本管控重点内容 ①人力成本②医用耗材③药品 ④办公用品⑤能源消耗⑥设备使用效率及维修
② ③
④ ⑤
感谢聆听 欢迎指导 谢谢大家
医院全成本核算管理与预算控制
内容提要
一、理论来源—制度依据 二、医院成本核算 三、医院成本管理 四、医院成本管理的实践 五、预算控制
第一部分 理论来源——制度依据
1、主要参考：
• • • • • •
会计法和财务会计制度 现代管理会计 现代成本会计 医院新会计制度 预算法 内部控制制度
第一部分 理论来源——制度依据
Байду номын сангаас二部分
医院成本核算
二、医院成本核算 • 成本归集 通过健全的组织机构，按规范的统计要求及相关程序，将支出 直接或间接分属到耗用科室，形成各类科室的成本分直接、间 接成本。 • 费用分配—就是将归集的间接成本分摊到各个相应单元
第二部分
医院成本核算
二、医院成本核算 • 各科室间的成本分摊 各类科室成本应分项分级分步结转的方法 进行分摊
第二部分
医院成本核算
二、医院成本核算 • 医院成本核算的对象和分类 医院成本核算的对象是指医院成本归集的对象，或者说我们 要了解其成本的产品或服务单位。 • 分类是为了收集成本信息而使用的类别。 ①类：医院级成本、科室成本 ②类：医疗业务成本、医疗成本、医疗全成本和医院全成本 ③类：医疗服务项目成本、病种成本、床日成本和诊次成本
第三部分
医院成本管理
二、成本管理时需关注的问题 5、预算控制 （8）预算编制流程简要说明 ⑤ 分管财务领导对填报预算进行审核 ⑥ 审核的预算报医院办公会研究通过 ⑦ 单位中心预算上报上级机构 ⑧ 财务部门根据上级机构的预算批复，按上级程序分解细化中心预 算到各科室 ⑨ 按上级要求进行预算情况信息公开
第一部分
理论来源——制度依据
3、重视在哪里，有什么意义
• 重点强化了对成本管理要求，健全了医院成本核算和成本 管理理论体系。 • 在原制度上充实了成本分析和成本控制的内容。
• 对医院成本管理工作具有明确的指导作用。
第一部分
理论来源——制度依据
4、可操作性，便于实施 • 明确了成本核算的原则，核算对象、核算范围、成本的归 集和分摊的方法。 • 明确了成本管理、成本核算的意义。 • 明确了医院至少应进行科室成本核算，三级医院及其他有 条件医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成 本核算，规范了科室成本核算的方法。 • 明确不能计入医疗业务成本的开支范围。 • 提出了科室、项目、病种、诊次和床次成本的核算方法。