学号2013－2014〔2〕高级财务会计课程设计一、非货币性资产交换会计课程设计根据所学课程知识设计：1、以公允价值计量的会计处理2、以账面价值计量的会计处理要求：根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理〔以多项资产（至少两项固定资产、一项库存商品）换入多项资产（至少一项固定资产、一项无形资产、一项原材料）并涉及补价，按交易双方分别处理〕A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17%。
现为适应业务发展的需要，经协商，将A公司原生产用的厂房﹑机床以及库存甲商品与B公司的小轿车﹑一项专利技术和一个原材料交换（均作为固定资产核算）。
A公司换出厂房的账面原价为1200000元，已提折旧200000元，公允价值1100000元；换出机床的账面原价为1100000元，已提折旧300000元，公允价值1000000元；换出库存商品的账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3700000元。
B公司换出的小轿车账面原价为1600000元，已提折旧500000元，公允价值1500000元；换出专利技术的账面原价为2000000元，已摊销金额为900000元，公允价值为1000000元；换出原材料账面原价为3000000元，公允价值和计税价格均为3200000元。
A另支付补价444000元。
假定A,B公司均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税外未发生其他税费。
A公司换入的小轿车应分配的价值=1500000/6329000*6329000=1500000元换入的专利技术应分配的价值=1000000/6329000*6329000=1000000元换入的原材料应分配的价值=3200000/6329000*6329000=3200000元B公司换入的厂房应分配的价值=1100000/5171000*5171000=1100000元换入的机床应分配的价值=1000000/5171000*5171000=1000000元换入的库存商品应分配的价值=3700000/5171000*5171000=3700000元A公司账务处理：借：固定资产清理 1800000 累计折旧 500000贷：固定资产 2300000借：固定资产—小轿车 1500000原材料 3200000应交税费—应交增值税（进项税额） 544000无形资产 1000000贷：固定资产清理 1800000应交税费—应交增值税（销项税额） 629000主营业务收入 3700000银行存款 444000营业外收入—非货币性资产交换利得 329000借：主营业务成本 3000000贷：库存商品—甲产品 3000000 B公司账务处理：借：固定资产清理 1100000累计折旧 500000贷：固定资产 1600000借：固定资产—厂房 1100000固定资产—机床 1000000库存商品 3700000累计摊销 900000应交税费—应交增值税（进项税额） 629000银行存款 444000贷：固定资产清理 1100000应交税费—应交增值税（销项税额） 544000其他业务收入 3200000无形资产 1000000营业外收入—非货币性资产交换利得 1929000借：其他业务成本 3000000贷：原材料 3000000甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，经与乙公司协商，将其专用设备、小轿车与库存乙产品与乙公司厂房、无形资产和原材料丙材料进行交换。
甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元，已提折旧750万元；小轿车账面原价500万元，已提折旧200万元；库存乙产品账面原价为450万元。
乙公司厂房账面价值550万，累计折旧25万，无形资产账面余额为150万元，累计摊销50万，丙材料的账面余额为400万。
甲公司持有的专有设备和办公楼房公允价值不能可靠计量。
乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于A公司不是上市公司，乙公司对A公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。
假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。
甲公司支付补价万元甲公司处理：（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：换入资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）换出资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）（2）确定换入资产总成本：换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1200（万元）（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：厂房占换入资产账面价值总额的比例=525÷1025=%无形资产占换入资产账面价值总额的比例=100÷1025=%丙材料占换入资产账面价值总额的比例=400÷1025=39%（4）确定各项换入资产成本：厂房成本=1200×%=（万元）无形资产成本=1200×%=（万元）丙材料成本= 1200×39%=468（万元）（5）分录：借：固定资产清理 7500000 累计折旧 9500000贷：固定资产借：固定资产——厂房 6144000 无形资产 1176000原材料——丙材料 4680000应交税费——应交增值税（进项税额） 795600贷：固定资产清理 7500000 主营业务收入 4500000应交税费——应交增值税（销项税额） 765000银行存款 30600乙公司处理：（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：换入资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元）换出资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元）（2）确定换入资产总成本：换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1025（万元）（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：专用设备占换入资产账面价值总额的比例=450÷1200=%小轿车占换入资产账面价值总额的比例=300÷1200=25%库存商品占换入资产账面价值总额的比例=450÷1200=%（4）确定各项换入资产成本：专有设备成本=1025×%=（万元）小轿车成本=1025×25%=（万元）库存商品成本=1025×%=（万元）（5）会计分录：借：固定资产清理 5250000 累计折旧 250000贷：固定资产 5500000 借：固定资产——专用设备 3843750——小轿车 2562500库存商品 3843750银行存款 30600应交税费——应交增值税（进项税额） 653437累计摊销 500000贷：固定资产清理 5250000 无形资产 1500000其他业务收入 4000000应交税费-应交增值税（销项税额） 680000营业外收入—资产处置利得 4037二、租赁会计课程设计根据所学课程知识设计：1、经营租赁的会计处理2、融资租赁的会计处理要求：根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理（按承租人和出租人分别处理）经营租赁：2001年1月1日，M公司向N公司租入办公设备一台，租期为两年，设备价值为400000元，预计使用年限为10年，租赁合同规定：2001年1月1日，M公司向N公司一次性预付租金30000元，2001年12月31日，支付租金40000元，2002年12月31日，支付租金50000元，租赁期届满后N公司收回设备，两年租金总额为120000元。
要求：编制M公司的有关会计分录编制N公司的有关会计分录M公司（承租人）的有关会计分录如下：年1月1日，预付租金时，会计分录为：借：长期待摊费用30000贷：银行存款30000年12月31日，支付租金时，会计分录为：借：管理费用60000贷：银行存款40000长期待摊费用20000年12月31日，支付租金时，会计分录为：借：管理费用60000 贷：银行存款50000长期待摊费用10000 N公司（出租人）的有关会计分录如下：年1月1日，预收租金时，N公司会计分录为：借：银行存款30000 贷：应收账款30000年12月31日，收到租金时，N公司会计分录为：借：银行存款40000 应收账款20000 贷：租赁收入60000年12月31日，收到租金时，N公司会计分录为：借：银行存款50000 应收账款10000 贷：租赁收入 60000融资租赁：2001年1月1日，J公司将一台办公设备出租给K公司，设备成本100000元，公允价值120000元，租期4年，租金于每年12月31日支付，出租人的租赁内含利率为10%，设备预计经济寿命为5年，无残值，采用直线法计提折旧，假设租赁期满设备所有权不转归K 公司，但K公司可以于2004年12月31日以10000元的价格购买该设备，此时该设备的估计余值为24000元，K公司于租赁期满行使了该优惠购买权。
要求：编制K公司的会计分录编制J公司的会计分录每年应付的租金：每年应付租金×（P/A，4,10%）+10000×（PV，4,10%）=120000每年应付租金=35702元未确认融资费用分摊表K公司（承租人）的有关会计分录如下：年1月1日，租赁期开始日，会计分录为：借：固定资产120000 未确认融资费用 32808 贷：长期应付款152808年12月31日，支付第一期租金时，会计分录为：借：长期应付款35702 贷：银行存款35702借：财务费用12000 贷：未确认融资费用12000借：管理费用24000 贷：累计折旧24000年12月31日，支付第二期租金时，会计分录为：借：长期应付款35702 贷：银行存款35702借：财务费用9630 贷：未确认融资费用9630借：管理费用24000 贷：累计折旧24000年12月31日，支付第三期租金时，会计分录为：借：长期应付款35702 贷：银行存款35702借：财务费用7023 贷：未确认融资费用7023借：管理费用24000贷：累计折旧24000年12月31日，支付第四期租金时，会计分录为：借：长期应付款35702 贷：银行存款35702借：财务费用4155贷：未确认融资费用4155借：管理费用24000 贷：累计折旧24000借：长期应付款10000 贷：银行存款10000未实现融资收益分摊表J公司（出租人）的有关会计分录如下：年1月1日，租赁期开始日借：长期应收款152808 贷：营业外收入 20000融资租赁资产100000未实现融资收益 32808年12月31日，收取第一期租金时借：银行存款35702借：未实现融资收益12000 贷：租赁收入12000年12月31日，收取第二期租金时借：银行存款35702 贷：长期应收款35702借：未实现融资收益9630 贷：租赁收入9630年12月31日，收取第三期租金时借：银行存款35702 贷：长期应收款35702借：未实现融资收益7023 贷：租赁收入 7023年12月31日，收取第四期租金时借：银行存款35702借：未实现融资收益4155贷：租赁收入4155借：银行存款10000贷：长期应收款10000三、债务重组会计课程设计根据所学课程知识设计：1、以现金、非现金资产（固定资产、库存商品、无形资产、长期股权投资）清偿债务的会计处理2、债转股的会计处理3、修改其他债务条件的会计处理4、以以上三种方式的组合方式进行的债务重组的会计处理要求：1、根据上述范围自行设计综合经济业务并按重组双方分别进行会计账务处理2011年3月31日，甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计110万元，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，达成重组协议如下：（1）甲公司同意减免乙公司30000元债务，余额用现金立即清偿，甲公司对该债权计提了坏账准备1000元（2）甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款，该产品公允价值为18万元，增值税税率为17%，产品成本为16万元，乙公司为转让的材料计提了存货跌价准备400元，甲公司为债权计提了坏账准备600元，假定不考虑其他税费（3）甲公司同意乙公司用其一台机器设备抵偿债务，该项设备的账面原价为120万元，累计折旧为33万元，公允价值为85万元，抵债设备已于2008年10月10日运抵甲公司，用于本企业产品的生产（4）甲公司同意乙公司以无形资产抵偿全部债务，无形资产账面余额为50万元，累计摊销2万元，公允价值为55万元（5）甲公司同意乙公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为50万元，公允价值为60万元，甲公司取得该股权投资后，作为可供出售金融资产核算，甲公司为该项应收账款计提了10万元的坏账准备（6）甲公司同意乙公司以拥有的作为交易性金融资产的A股票10万股抵偿债务。