我国中小企业纳税行为现状及成因分析摘要一个国家的财政实力主要靠这个国家的财政税收来支撑，宏观上，税收的有效征收是以国家税法的强制性做保证，但从微观上来说，主要还须依靠纳税人主动申报，及时缴纳。
目前，我国仍然以企业纳税人为主，其中中小企业占据很大比重。
中小企业的存在和发展对于维持我国市场经济的竞争力和活力具有不可估量的作用。
目前我国中小企业有4000万家，占企业总数的99%，贡献了中国600k的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。
〔，〕但我国中小企业的纳税遵从状况不容乐观，逃税现象较为严重。
企业纳税遵从度的高低不仅反映该国家或地区的税收政策的有效与否，并且在一定程度上反映出国民整体素质的高低。
因此，充分利用国家针对中小企业的税收政策并逐步完善这些政策，完善对中小企业的征税管理，对于中小企业的发展具有重要作用。
关于中小企业纳税行为的研究是一个严峻的政府课题，我们需要解决三个问题:①遵从现状如何;②为什么遵从(或不遵从);③怎样遵从。
本文通过对我国部分中小企业的纳税行为进行调查，结合税务机关的资料记录来进行实证研究，发现现阶段我国企业纳税人的逃税主体是中小企业纳税人，这一群体纳税不遵从行为较为普遍;分析影响其纳税行为是否遵从的因素有税收政策、征管效率、税收环境和企业管理等多方面因素，其中，纳税成本的高低是影响企业纳税决策的最主要因素;然后在借鉴国外治理纳税不遵从行为的政策措施的基础上，结合我国中小企业纳税现状，提出政策建议，以有利于国家税收流失率的降低，税收管理效率的提高，尤其是有利于中小企业纳税管理的进一步完善，力图在自愿、合法的前提下实现企业经济效益和社会效益最大化的财务管理目标。
AbstractFinancial strength of country mainly depends on the nation’s fiscal revenues. Government tax revenue , from the macro-view , is supported by the state’s compellingforce，but microly ，relies on the initiatively reporting tax，timely payment by theenterprises . that is , eonseiouslytaxaet.TheleveloftaxeomPlianeeofenterprisesnotonly refleettheeountryorregion，5effeetivetaxPoliey，andtosomeextentrefleetthelevelof overallqualityofPeoPle.AtPresent，China15stilldominatedbyeorporatetaxPayers，ineludingsmallandmediumenterprises(SEMs)aeeountforalargeProPortion.TheexisteneeanddeveloPmentofSMEsPlayaninestimableroleforthemaintenaneeand vitalityoftheeomPetitivenessofChina，5marketeeonomy.Currentlythereare40million SMEsinChina，aecountingfor99%ofthetotalenterprises，eontribute60%ofChina，s GoP，50%taxand80%ofurbanemployment.However，thetaxeomplianeesituationof SMEsinChina15notoPtimistie，taxevasion15moreseriously.Therefore，thefullusingof nationaltaxPolieyforSMEsandtograduallyimProvingthesePolieies，imProvingtaxadininistrationforsmallandmediumenterprises15imPortantforthedeveloPmentof SMEs.EnsuringtaxeomPlianee15aeritical90、‘enunentobjeetive，Thereare叭voquestions: whydoeorperationsPaytaxesvoluntarilyandhoweaninereasethelevelofeomPlianee.BasedonoftheinvestigationofthetaxbehaviorofPartofthesmallandmediumente印rises，thisPaPerusesthesurveytofindthatthebehaviorofeorporatetaxsomeProblemsthattheeorporatetaxcomPlianeeeostsofeorporatetaxbehavior15themain determinant，andtherelationshiPbetweenineomeandotherfaetorsnotobvious，andhoPe toProvidethebasisfortherelevantseetordeeision一making，thuseontributingeountriesto reducetheurmeeessary1055oftaxrevenuewillhelPinereasebusinessefficieney，thetaxauthorityinfavorofinereasingtaxesontaxmanagementeffieieney.目录摘要ABSTRACT1引言1.1本文研究的背景和意义1.2文献综述1.3概念界定1.4研究方法1.5研究思路1.6论文结构1.7 可能的创新点和不足2相关理论概述2.1纳税行为理论2.1.1纳税行为的类型2.1.2纳税遵从行为2.1.3纳税遵从行为的识别2.1.4企业纳税不遵从的表现形式2.1.5纳税行为的影响因素综述2.2纳税行为研究理论依据2.2.1期望效用理论2.2.2前景理论2.2.3社会比较理论3我国中小企业纳税行为的现状及成因分析3.1我国中小企业纳税现状分析3.2我国中小企业纳税不遵从行为的成因分析—层次分析法3.2.1构造层次分析结构3.2.2层次分析3.2.3影响因素权重的确定3.3我国中小企业纳税不遵从行为的成因分析—计量经济学法3.4实证结论4部分国家对纳税不遵从行为的治理措施及借鉴意义4.1美国:建立高质量的税收数据库系统4.2澳大利亚:工作重心由稽查向鼓励转变4.3日本:“蓝”、“白”申报制度创新4.4爱尔兰:调整征管和稽查的重点对象4.5部分国家实施税收特设制度5对策建议5.1政府方面5.2征管方面5.3企业方面6结论与展望参考文献附录致谢1引言1.1本文研究的背景和意义本杰明.富兰克林说过:“人来到这个世界，只有死亡和纳税是逃不掉的”。
税收成为世界各国财政收入的主要来源，为国家建设提供了可靠稳定的资金保障。
近几年来我国财政收入的增速一直保持在20y0上下的平均水平，伴随着财政收入快速增加的是每年巨额的税收流失，偷税、逃税、骗税等纳税不遵从现象也一直我国和其他国家面临的严峻经济难题和社会问题。
二十世纪七八十年代以来，一些国家已经开始重视企业纳税行为的研究。
各国研究人员通过对本国企业纳税遵从度的衡量测算，掌握本国企业的纳税遵从度的状况，不断改进征收和监管模式，使政府和很多企业从中受益，而对于纳税人来说，最大限度的降低纳税不遵从的风险，通过有效的纳税行为合理合法的纳税，是寻求成本最小化，企业效益和社会效益最大化的最佳途径。
虽然在各国之间都存在着不同程度的纳税不遵从行为而导致的税收流失，但是挥国企业纳税行为研究有其自身的侧重点和特殊性。
首先，从我国逃税的税种结构来看，不同于西方以所得税为主要逃税税种，我国以流转税为主要逃税税种。
〔”其次，从逃税的纳税人来看，以企业纳税人，特别是中小企业纳税人为主。
这是因为我国对个人所得税的征收绝大部分是通过代收代缴的方式取得，个人行为决策的空间较小，而且我国小规模纳税人占纳税人总数比例很大，例如浙江为83.60k，广东为92%，四川为94.3%，全国约为80%一90%。
〔2〕这些纳税人属于纳税不遵从现象比较严重的群体。
以往的有关纳税行为的研究文献大多将纳税人作为个人(或家庭)出现，而同样作为纳税人的企业的研究相对较少。
虽然一些对个人纳税行为的研究结论，例如通过加强征管或惩处力度的等措施也可以运用到改善企业纳税行为，但企业纳税人由于其自身结果和行为特点与个人纳税人有本质区别，因此，有必要对我国中小企业纳税行为进行针对性的研究。
了解我国中小企业纳税行为的现状及成因，对于完善我国税收理论和征管制度，提高征管效率，培养纳税人依法纳税意识和积极纳税遵从行为有着理论和实践上的指导意义。
1.2文献综述1.2.1国外研究文献综述关于纳税行为的研究理论中，文献大多从纳税人纳税意识、道德意识及社会舆论等角度入手，A一s基本模型（Allingham一sandmo模型，简称A一s摹本模型，该模型假定个人口标是预期效用最大化，纳税人为风险仄恶型(RiskAversio）是研究纳税人逃税行为决策的经典模型，模型描述了在纳税人是风险厌恶者，并以效用最大化为目标的假设前提下逃税策略选择的机理。
Cowen将其称为赌徒模型(TaxpayeranGambler，TAG)，意思是纳税人是在成功逃税和被查处出发之间进行赌博权衡。
此模型不仅开创了理论界对纳税遵从行为的研究，而且后来的研究大多是在此模型理论的基础上对原有条件假设进行调整拓展而来。
税收征纳过程中，存在税务机关与纳税人之间的非对称信息博弈、基于A一S模型的扩展分析，得出当纳税遵从成本存在且固定时，纳税人将倾向于纳税不遵从的博弈策略选择;当遵从成本随收入增加而增加时，在理论上不能确定遵从成本对纳税人行为策略选择的影响，但只要税收遵从成本存在，无论其是否随着纳税人收入的增加而增加，它都是影响纳税人博弈策略选择的一个重要因素。
(康玲，胡国强，2009) Viswanath(2003)等人在《纳税遵从行为的内在和外在因素》一文中将纳税人纳税遵从的影响因素分为两类:内在因素和外在因素，其中内在因素包括道德因素、纳税人价值观，风险态度及纳税人掌握税收知识的多少;外在因素包括税务机关稽查概率，税收的公平性，竞争者的纳税行为及纳税遵从(或不遵从)成本。