项目部税务筹划实施办法
第一条编制目的
通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主+公司指导为辅”税收策划模式。

第二条编制依据
（一）建设项目投标报价工程量清单
（二）项目施工合同
（三）项目分部分项工程量清单计价表
（四）项目机械台班明细表
（五）项目单位工程人材机明细表
（六）项目施工组织方案
（七）项目目标成本测算表
1、预计合同总收入分解
2、分包自营成本测算表
3、材料自营成本测算表
4、现场间接费用成本测算表
（八）国家税务总局规定的行业税率
（九）国家有关增值税的相关政策
（十）其他相关政策文件。

第三条策划重点
（一）税务筹划前提：
1、从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。

2、设备、材料供应商均提供增值税专用发票。

（二）固定资产的进项抵扣
1、购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。

2、租入固定资产：对纳税人租入的固定资产、不动产，同时（强调是同时）用于多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取
得13%的进项税额，增加进项抵扣。

如存在土石方外运部分由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理，按照3%开具增值税专用发票；
（四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。

（五）财税[2016]140号文第十六条：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为9%，降低项目成本。

第四条供应商报价平衡点
（一）劳务供应商选择
(上述报价为含税报价）
（二）专业分包商选择
(上述报价为含税报价）
（三）供应商选择
(上述报价为含税报价）
第五条特别规定
（一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。

以营业税模式进行投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离；
（二）建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税率”增值税普通发票，在发票备注栏单独备注“预收款”，开票金额为实际收到的预收款全款，待正式办理结算冲减预付款时再开具正式的增值税专用发票，不再强制要求建筑施工单位在收到预付款时必须履行纳税义务。

一般预付款到达的时间都是实际成本发生之前，进项税额无法及时取得，大量资金就会以税额的形式提前流到税务局，此时开具“零税率”增值税普通发票可以减少企业的现金流出。

（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日以前的的建筑工程项目，未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明开工日期在2016年4月30日以前的建筑工程项目。

老项目可采用简易征收计税办法。

（四）项目部提供建筑业服务，按照应税服务收入和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。

计算公式为：
应预缴税额=[（当期取得的全部价款和价外费用-当期准予抵扣的分包发票金额）/（1+9%）×2%（一般计税办法项目适用）
第六条项目部营改增后成本费用可抵扣项目明细表
增值税电信业务适用
9、临时设施费是增值税专用发票防护材料租赁防护设施搭建增值税应税服务
10、办公用品、物料
消耗
是增值税专用发票
11、物业管理费是增值税专用发票营改增，现代服务业
12、污水及垃圾处理
费
否* 政府非税收入票据13、培训费是增值税专用发票
14、工地宣传费用（条幅、展示牌…）是增值税专用发票印刷、加工服务适用是增值税专用发票设计服务适用
15、水电费是增值税专用发票
等
食堂耗用部分不能抵扣
16、食堂采购费用否*。