内蒙古财经学院本科学年论文资产评估中的风险管理作者佚名院系财政税务学院专业资产评估年级2009级3班学号*********指导教师导师职称讲师指导教师评语：资产评估风险在我国理论界和职业界有多种理解，如：资产评估风险是指“与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性”；是指“由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误(非舞弊或违法行为)产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性”；资产评估业务的复杂性使得资产评估机构面临巨大风险，急需建立有效的风险管理系统。
本文从资产评估机构的角度，依据风险管理理论，讨论资产评估风险管理系统的构建问题。
文章总体结构清晰，资料内容详实，而且题目是比较前沿的内容。
但是该论文研究过程中，该生查找相关资料范围较广，大部分观点都是他人言论，对于所选题目的也没有自己的深入思考。
成绩：中等教师签字：乔永峰2011年11月10日内容提要资产评估风险在我国理论界和职业界有多种理解，如：资产评估风险是指“与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所遭受损失的可能性”；是指“由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误(非舞弊或违法行为)产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性”；是指“资产评估机构对委估资产的评估值严重偏离现行市场价格，而给客户、第三者及其它不确定的利害关系人造成重大经济损失，由此引起的法律诉讼带给资产评估机构及评估人员的行政处罚、民事赔偿、刑事处罚的相关法律责任”。
资产评估业务的复杂性使得资产评估机构面临巨大风险，急需建立有效的风险管理系统。
本文从资产评估机构的角度，依据风险管理理论，讨论资产评估风险管理系统的构建问题。
关键词：资产评估风险资产评估机构风险管理AbstractAssets assessment of risk in our country theory and practice circles have many kinds of understanding, such as: asset evaluation risk means" and the assessment of the assets of the units or individuals for assets assessment matters that the possibility of loss"; means " due to assess the value of interval and the objective value of the deviation, and the assessment of main body behavior errors ( non fraud or illegal ) hazard assessment report user interests and assessment to assume the corresponding responsibility of possibility";" refers to the assets assessment institutions to appoint appraise assets of the assessed value of significant deviations from the current market price, and give customers, third and other uncertain interested people to cause significant economic losses, the resulting legal action to the asset appraisal institution and the assessment of personnel administrative penalty, civil compensation, criminal punishment related legal liability"．Assets assessment of the business of the complexity of asset evaluation institutions to face huge risk, need to establish an effective risk management system．This article from the angle of asset appraisal institution, based on risk management theory, discusses the appraisal of risk management system．Key words: Asset evaluation risk Asset appraisal institution Risk management目录一、不同资产评估风险定义的相同点 (1)（一）资产评估风险的发生具有不确定性 (1)（二）资产评估风险的发生是由于评估事项引起的 (1)（三）承担主体是资产评估机构及评估人员 (1)（四）资产评估风险是客观存在的 (1)二、资产评估风险的类型和表现形式 (1)（一）不可控风险 (1)（二）可控风险 (1)三、资产评估中的风险管理理论 (2)（一）风险管理理论 (2)（二）资产评估机构风险管理系统的构建 (2)（三）资产评估风险估测和评价模块 (3)（四）资产评估风险控制模块 (3)（五）资产评估风险管理评价模块 (4)四、资产评估风险形成的原因 (4)（一）法律法规等方面的缺陷 (4)（二）科学统一的资产评估准则体系建设滞后 (4)（三）政府的行政干预和操纵 (4)（四）缺乏完善的内部管理制度和质量监控制度 (4)（五）评估机构缺乏必要的激励机制 (4)（六）评估人员的职业道德和业务能力低下 (4)五、资产评估风险的防范对策 (4)（一）加快资产评估相关法律准则建设 (5)（二）政府应当为评估业创造良好的发展环境 (5)（三）资产评估机构应加强对评估风险的防范 (5)（四）资产评估人员应大力提高自身综合素质 (6)六、小结 (6)参考文献: (6)资产评估中的风险管理一、不同资产评估风险定义的相同点对于资产评估风险的定义，至今国内并无定论，但是对资产评估风险涵义的阐释一般在以下几点是相同的：（一）资产评估风险的发生具有不确定性评估项目信息或说明的不确定性、计价的不确定性、评估项目后果的不确定性等等，都有可能导致评估风险的发生，至于何地何时发生、发生何种类型的风险、发生的程度如何等具有不确定性。
（二）资产评估风险的发生是由于评估事项引起的具体来讲就是对评估标的价值作了不当或错误的判断，给利益相关者造成经济损失，由此引起了法律诉讼。
（三）承担主体是资产评估机构及评估人员资产评估风险的承担主体是资产评估机构及评估人员。
资产评估风险一旦发生，其后果是使资产评估机构及评估人员承担相应的法律责任。
（四）资产评估风险是客观存在的人们不可能消除评估风险，但是可以采取有效的防范措施，降低其发生的概率。
二、资产评估风险的类型和表现形式由于资产评估活动涉及经济领域的广泛性，因此，资产评估风险有多种表现形式，可以归纳为两类，即不可控风险和可控风险。
（一）不可控风险不可控风险又称刚性风险，是资产评估机构本身不能直接控制的，但又可能导致评估结果发生错误或重大偏差的风险。
这种风险是由外部因素造成的，评估机构和评估人员无法控制。
其表现形式主要有:（1）法律法规欠缺带来的风险。
截至目前，我国尚未制定《中国注册资产评估师法》，评估行业本身也没有制定完整的法规体系。
我国评估监督体系尚未形成，资产评估结果的客观公正性也很难验证。
评估人员缺乏充分的执业法律依据。
（2）政府行政管理行为带来的风险。
目前我国资产评估的行政主管部门不统一，各部门在具体实施管理职能和制定执业标准时造成政出多门的局面，影响了资产评估工作正常有序地进行。
一些地方政府和行业主管部门为特定目的干预评估活动，强行参与评估，甚至人为操纵评估结果，严重影响了评估结论的公正性，造成资产评估值严重失实。
（3）市场信息不完善带来的风险。
由于我国资本市场发展的不完善，很难找到公平的估价标准。
会计信息失真现象严重，市场交易信息、相关技术参数不充分，信息的可靠性不高，增大了评估师的评估风险。
（4）行业自身发展不成熟产生的风险。
我国资产评估行业形成和发展的时间较短，理论界和实务界对评估理论与方法的研究仍处于探索阶段。
资产评估准则体系尚未形成，使评估师缺乏充分的执业依据而带来风险。
（二）可控风险可控风险又称柔性风险，是资产评估机构和评估人员能够控制和防范的风险，这种风险取决于评估机构内部评估质量控制制度建设和评估人员自身综合素质的高低。
主要表现在以下方面:（1）评估机构内部管理不健全可能带来的风险。
比如，个别评估机构法制观念淡薄，将某些不合法或有争议的资产也进行评估；采取压价、垄断等不正当竞争的手段，承揽业务；在承揽业务时违规操作，为关联方或有直接利益关系的客户提供评估服务；评估机构规模大小、人员结构、执业水平等因素与评估目的存在差距等。
这些状况都可能给评估机构带来风险。
（2）职业道德水平不高可能带来的风险。
我国《资产评估职业道德准则—基本准则》规定：注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。
但在实际执业过程中，有些评估师过分依赖委托方提供的信息资料，忽视对资产价值尺度判断的市场性，无原则地满足委托方的不当要求，明显高估或低估委估资产价值等等，由此导致评估风险。
（3）评估人员专业水平有限、执业能力不足而带来的评估风险。
我国《资产评估职业道德准则—基本准则》中规定：注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。
但是，实际中评估师个体的知识结构和评估经验总是有限的，而评估对象及面临的客观环境在不断变化，这就会使评估结果存在发生错误的可能。
即使执业经验丰富的评估师，也可能由于评估对象和环境的复杂性出现判断失误而引发评估风险。
实际工作中，可控风险和不可控风险之间并没有严格的界限，有时候两者是交织在一起的。
如，有些可控风险的产生就是源于不可控风险。
三、资产评估中的风险管理理论资产评估行业作为为特定时点资产提供公允价值的中介服务机构，为我国的产权交易、企业并购、抵押贷款等资产业务提供了价值参考，为我国的体制改革作出了重大贡献。