1、某投资者投入货币资金10万元，设备100万元，专利权一项20 万元。 2、从银行借入期限为10个月，利率6%的借款10万元存入银行。 3、从银行借入用于购置设备款50万元存入银行，期限2年。
4、委托金融机构发行债券60万元，款项收存银行。
5、从银行借入期限3年、年利率为9%、到期一次还本付息的设备 款2000000元，已转入银行存款账户。 6、按月计提计算本月应负担的借款利息费用6000元。
金额
制造产品耗用 其中：A产品 B产品 车间一般耗费 企业管理部门耗费
4000 120000 2500 1500 200 75000 45000 6000

500
7500
合
计
2000
40000
1500
22500
4200 126000
188500
23
会计学原理
2、10日，开出现金支票提取现金150000元，以备发放工资。 3、10日，以现金150000元支付企业职工的工资。
18
会计学原理
生产业务核算应设置的会计科目
1、生产成本 2、制造费用 3、管理费用 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、库存商品
19
会计学原理
生产成本 本期生产所实际 发生的各项费用 尚未加工完毕的 在产品成本 管理费用 发生管理费用时 期末将借方发生 的费用转出时 应付职工薪酬 实际支付给职工 的工资薪酬 期末计算分配的 工资薪酬时 期末已完工验收 入库产品结转的 实际成本 制造费用 发生制造费用时 期末按照一定标 准计入各种产品 成本时
16
会计学原理 购进业务练习题
1、购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元，运费600元，均 以存款支付，材料未到。 2、从M公司购入甲材料3吨，单价1200元，增值税进项税额612元；乙材料2 吨，单价1000元，增值税进项税额340元，发生运费500元(按材料重量比 例分配)。材料已到，款项尚未支付。 3、以存款5000元预付给S公司，以购入丙材料。 4、从A公司购入甲材料8吨，单价1200元，增值税进项税额1632元，A公司 代垫费400元，材料已到。以存款8000元偿付，余下部分开出商业汇票 (金额3632元)交A公司。 5、以现金100元支付上项购入甲材料的搬运费。 6、以存款7052元支付前欠M公司货款。 7、向B企业购进丙材料3.25吨，单价800元，增值税进项税额422元，开出 支票付讫，材料未到。 8、以现金20元支付从Ｂ单位购入丙材料的运费。 9、向Ｓ公司购进丙材料４吨，单价800元，税款544元；Ｓ公司代垫运费 100元。价款等以原预付款抵付。 10、月末，材料验收入库，甲材料16吨，乙材料2吨，丙材料4吨。• 算并 计 结转入库材料实际采购成本。 17
企业应付未付的 职工薪酬
20
会计学原理
累计折旧 当固定资产报废、 按月计提固定资 毁损等退出企业 产折旧时 减少，转销已提 折旧额时 企业期末已提的 累计折旧额 库存商品 完工产品验收入 库时，按入库产 成品的实际制造 成本 尚待销售的库存 商品的实际制造 成本 因销售而发出商 品，按发出商品 的实际制造成本
产品： Ⅰ产品 Ⅱ产品
29700 9900
1674 186
206 114
31580 10200
8、31日，按规定预提分期付息到期还本的长期借款利息4300无。
9、31日，摊销企业行政管理部门租用办公用房的租金1400元。 10、31日，结转已全部制造完工验收入库A产品的制造成本111000元。
24
会计学原理 生产业务练习题
1、仓库本月发出下列材料： 项 目 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 计
固定资产 登记增加的固定 资产原始价值 结存的固定资产 原始价值 固定资产处置减 少的固定资产原 始价值
在建工程
登记增加的在建 工程价值 企业尚未达到预 定可使用状态的 在建工程的成本 在建工程完工验 收转为固定资产 的价值
10
会计学原理
反映材料收、发、结存情况的会计科目 1、材料采购 2、原材料 3、在途物资 4、材料成本差异 在途物资 登记购入物资的 买价和采购费用
21
会计学原理 生产业务的主要核算类型及账务处理
原材料
①
生产成本
⑥
库存商品
应付职工薪酬
②
业务说明： ①领用原材料。 ②结算应付工资。 ⑤
累计折旧
③
制造费用
管理费用 库存现金
④
③计提折旧。
④支付其他费用 ⑤支付职工工资。 ⑥结转完工入库产品的制造成本。
22
会计学原理 生产业务的账务处理应用举例
1、10月份，分仓库发出下列材料用于生产A、B两种产品和其他的 一般耗费，如下表：
材料采购 登记应计入材料 采购成本的买价 和采购费用 实际成本小于计 划成本的差异
尚未达到或尚未 验收入库的材料 的采购成本
登记物资达到并 验收入库的计划 成本及实际成本 大于计划成本的 差异
12
会计学原理
反映结算材料款及采购费用的会计科目 1、库存现金 2、银行存款 3、应付账款 4、预付账款 5、应付票据 库存现金 登记增加的库存 现金 登记减少的库存 现金 银行存款 登记银行存款增 加情况 在银行的结存数 登记银行存款减 少的情况
3
会计学原理 筹资业务核算应设置的会计科目 （1）实收资本 （2）短期借款 （3）长期借款 （4）应付债券 （5）银行存款 （6）固定资产 （7）无形资产 （8）资本公积 （9）财务费用
4
会计学原理
实收资 本 登记投资的减少 数 登记投入资本的 增加数 表示期末所有者 投资的实有数额 长期借款 登记到期偿还的 长期借款本金和 利息 登记取得的各种 长期借款及其应 付未付的利息 偿还借款时 短期借款 取得一年内到期 的借款时 尚未偿还的短期 借款数额 应付债券 登记到期归还的 债券本息等 登记发行债券实 际收到的款项、 溢价等
会计学原理
第三章 复式记账原理应用
1
会计学原理
此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同 学们进一步加深对会计基本原理的理解。
此处的讲解充分运用了“T”形账户，请同学们注 意对照会计分录，及其反映的内容。 要注意将会计分录之间的关系，账户的平衡原理， 会计业务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联 系地分析问题。
尚未达到或尚未 验收入库的在途 物资实际成本 原材料
登记物资达到并 验收入库的实际 采购成本
登记入库材料的 实际成本或计划 成本
库存材料的实际 成本或计划成本
登记发出材料的 实际成本或计划 成本
11
会计学原理
材料成本差异 登记入库材料实 际成本大于计划 成本的差异及结 转发出材料实际 成本小于计划成 本的材料成本差 异 库存材料实际成 本大于计划成本 的差异 登记入库材料实 际成本小于计划 成本的差异及结 转发出材料实际 成本大于计划成 本的材料成本差 异 库存材料实际成 本小于计划成本 的差异
表示尚未归还的 长期借款本金和 利息数
表示企业尚未偿 还的债券本息数
5
会计学原理
无形资产 登记增加的无形 资产原始价值 结存的无形资产 原始价值 固定资产 登记增加的固定 资产原始价值 结存的固定资产 原始价值 固定资产处置 减少的固定资 产原始价值 无形资产处置 减少的无形资 产原始价值
银行存款
库存现金的结存 数
13
会计学原理
应付账款 归还应付货款 企业因购买材料 物资、接受劳务 供应等而发生的 应付货款 应付未付的货款 数 预付账款 企业按照购销合 同规定实际预付 给供应单位的货 款 尚未收回的预付 款数额 收到货物抵销预 付款
应付票据
到期兑现支付货 款时 发生应付货款而 开出、承兑商业 汇票时 尚未到期兑付的 商业汇票
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会计学原理 购进业务的主要核算类型及账务处理
库存现金
①
材料采购
原材料
⑥
银行存款
① ③
业务说明： ①购进原材料，支付原材料货款和采购费用。 ②购入原材料，应付原材料货款。
应付账款
② ⑤
③预付购进原材料货款。
④购入预付货款的原材料。 ⑤支付应付货款。
预付账款
④
⑥结转材料采购成本。
15
会计学原理 购进业务的账务处理应用举例
3、8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。 4、8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。同时结转 材料采购成本。 5、9日，企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于购买材 料。 6、30日，企业收到预付款的材料，并验收入库。该批材料的实际买 价为28000元，增值税率为17%,除冲销原预付账款的10000元外， 以银行存款支付其余款，同时以现金支付采购费用200元。
4、20日，以银行存款支付管理部门的办公费3000元。
5、25日，以银行存款1500元预付下季度的书报杂志订阅费。 6、31日，结算本月应付职工工资，其中制造A产品的职工工资70000 元，制造B产品职工工资30800元，车间管理人员工资9000元，企 业行政管理人员工资40200元。 7、31日，按规定计提固定资产折旧费用，其中车间使用固定资产应 提折旧20000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧10000无。
1、购入不需安装的机器一台，价值30万元，以支票付讫。
2、6日，向新华工厂购进甲材料4000千克，每千克单价20元；向前 进工厂购进乙材料3000千克，每千克单价15元；向朝阳工厂购进 丙 种 材 料 5 0 0 0 千 克 ， 每 千 克 单 价 3 0 元 ； 增 值 税 率 为 17% 。上述材料均已验收入库，并开出转账支票以银行存款支付甲、 乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。
8
会计学原理
二、购进业务的核算
进行产品生产，企业必须具备各种劳动资料和劳动对 象。如购建厂房、机器设备；购买各种原材料、辅助 材料等。 购进业务核算的内容应是：核算材料货款、税金的支 出、未付等情况；各种采购费用的发生与结算，确定 其材料采购成本，并办理入库结转采购成本。