会计学
《施工企业会计》教案
第一章 总论
张福蕊
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初级会计学第4章-复式记账原理及其应用
第四章 复式记账原理及其应用
• 复式记账原理 • 借贷记账法 • 借贷记账法的应用 • 账户按用途和结构分类
初级会计学第4章-复式记账原理及其应用
第一节 复式记账原理
• 记账方法：在经济业务发生以后，通过确认、计量将经济信息转 换成为会计信息，如何将会计信息记录在账户中的方法就是记账 方法。
负债及所有者权益类账户的结构：账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方 记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。 公式：
负债及所有者权益= 贷方期 +贷方本期 –借方本期 账户贷方期末余额 初余额 发生额 发生额
借方
（1）减少额
（2）减少额
负债及所有者权益类账户
××× ×××
期初余额 （1）增加额 （2）增加额
• “借”表示债权（应收款）的变化；“贷” 表示债务（应付款）的变 化
• 随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字 面含义，转化为会计上的记账符号
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一、借贷记账法的理论基础
会计恒等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”
比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元 是所有者投入的，4万元是从债权人处借入。就形成了账户上 的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
贷方
××× ××× ×××
本期发生额 × × ×
本期发生额 期末余额
××× ×××
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（三）费用成本与收入类账户
费用成本类账户的结构是：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转 入抵消收益类账户（减少）的数额。
由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期 末余额。
借方 银行存款 贷方
1000 0
借方 应收账款 贷方 3000
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第一节 复式记账原理
复式记账法的特点： • 根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉，通过
会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 • 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。
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第一节 复式记账原理
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例2：销售增加银行存款5000元，就记入银行存款账户借方， 同时记入收入账户的贷方。
借方 银行存款 贷方 5000
借方 营业收入 贷方 5000
借：银行存款 5000
贷：收入5000源自例3：企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清 偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行 存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。
借方
（1）增加额 （2）增加额
费用成本类账户
××× ×××
（1）转出额
贷方
×××
本期发生额 × × ×
本期发生额
×××
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（三）费用成本与收入类账户
收入类账户的结构是：账户的贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少） 额。
由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期末 余额。
银行存款
短期借款
100000
40000
实收资本 60000
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二、记账符号和账户结构
借――debit
贷――Credit
在“T”账户中也有 其固定的位置。
借方 账户 贷方
在账户中的另一主要内容 与账户的余额有关。
借方 账户 贷方
余额
余额
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资产类账户 = 借方期 + 借方本期 – 贷方本期 借方期末余额 初余额 发生额 发生额
借方
期初余额
（1）增加额
（2）增加额
资产类账户
××× ××× ×××
（1）减少额 （2）减少额
贷方
××× ×××
本期发生额 期末余额
××× ×××
本期发生额
×××
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（二）负债及所有者权益类账户
借方
（1）转出额
收入类账户
×××
（1）增加额 （2）增加额
本期发生额 × × ×
本期发生额
贷方
××× ×××
×××
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总结：
“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。 “贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。 资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余额一般在贷方。
• 记账方法的分类
单式记账法 复式记账法（借贷记账法、增减记账法、收付记账法）
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第一节 复式记账原理
• 单式记账法——是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变 动一般只在一个账户中进行记录的方法。
• 复式记账法——是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在 相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记 账方法。
例1：明光工厂以银行存款20000元购买原材料，复式记账法如下：
原材料
20000
银行存款
20000
一是在两个或两个以上的账户中进行 记录；
二是以相等的金额进行记录。
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第二节 借贷记账法
• 借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大利，最初是从借贷资本 家的角度来解释的记录的情况：
• 所谓账户结构就是：对于某一个具体账户来说，规定其借方记录 某种会计对象的增加或者减少；其贷方记录某种会计对象的增加 或者减少；余额在借方还是在贷方。
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（一）资产类账户
资产类账户的结构：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产 的减少额，期末余额一般应在借方。 公式：
借方
账户名称（会计科目）
贷方
资产增加，费用成本增加，负债 及所有者权益减少，收入转出
期末余额：资产余额（或费用 成本）
资产减少，费用成本转出，负债及 所有者权益增加，收入增加
期末余额：负债及所有者权益 余额（或收入）
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三、记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两 个以上相互联系的账户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。