旅行社会计实务第一章旅行社的概述第一节旅行社的概念和职能一、旅行社的概念旅行社是一种专门为旅游者提供和安排旅行游览的服务机构，是一种社会服务性企业，以招揽和接待旅游者并向旅游者提供相关服务作为主要经营业务的企业，是我国旅游业的三大支柱产业之一(旅行社、旅游饭店和旅游景区景点)。

二、旅行社的特点1. 劳动密集型企业。

2. 知识密集型企业。

3. 依附性强。

4. 脆弱性强。

5. 容易进入。

6. 季节性强。

7. 高资本回收率。

8. 高沟通技巧。

9.现金流动至为关键第二章旅行社会计实务基础第一节旅行社会计的概念及特点一、旅行社会.的概念旅行社会计是以提供旅行社经济活动信息为主的一种专业会计。

它是以提高经济效益为目的，以货币为主要计量单位，运用一系列专门会计方法，记录、整理经济信息，对企业经济活动进行全面核算、控制、调节与监督的一种管理活动，是旅行社管理的重要组成部分。

二、旅行社会.的特点1.核算体制层次多。

由于旅游业包括的范围较广，服务行业较多，一个企业内部又有很多层次，一项服务涉及许多单位、部门等特点，决定了旅行社在会计核算体制上必须采取有统有分、统分结合、集中与分散相结合的会计核算形式，以适应旅行社的经营特点。

2.核算方法多样化。

旅行社除以提供服务为中心外，还可从事生产加工商品和销售商品，这样，旅行社就具有生产、销售和服务等多种职能。

因此在会计核算时就需要根据经营业务特点，采用不同的核算方法。

例如，餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，具有工业企业的性质，然后将菜肴和食品直接供应给消费者，又具有商品流通企业的性质，同时又为消费者提供消费设施、场所和服务，又具有服务的性质。

然而生产、销售和服务在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多，数量零星，因此不可能像工业企业那样分别产品计算其总成本和单位成本，而是计算菜肴和食品的总成本。

售货业务则采用商品流通企业的核算方法，而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容等业务只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

3.核算具有涉外性。

我国旅游业，除组织本国旅游者在国内的游览活动外，主要是组织本国旅游者出国游览活动和接待外国人来我国进行施游活动。

组织本国旅游者出国和接待外国人来我国旅游，这是涉外性质的业务活动。

涉外业务活动必将使用外币进行计价和结算，进而又必须按外汇管理条例和外汇兑换管理办法，办理外汇存入、转出和结算的业务。

同时，由于汇率的变动，还会出现汇兑损益。

为了满足上述涉外业务核算的要求，有关会计凭证、会计帐簿、会计报表亦将设计为复币格式，以体现和满足涉外经济业务管理的需要，并提供有关涉外经济活动的外汇、人民币两种指标信息。

一、旅行社产品销售收入（1）组团外联收入组团外联收入指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、景点游览等的收入。

（2）综合服务收入综合服务收入是指接团社向旅游者收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票等在内的包价费用收入。

（3）零星服务收入零星服务收入是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事务所取得的服务收入。

（4）劳务收入劳务收入是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所取得的收入。

（5）票务收入票务收入是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。

（6）地游和加项收入地游和加项收入是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。

（7）其他服务收入其他服务收入是指不属于以上各项的其他服务收入。

二、旅行社产品销售收入的确认原则按照国家的有关规定，旅行社在确认产品销售收入时要同时满足以下条件：（1）旅行社已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；（2）旅行社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效的控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能能入旅行社；（5）旅行社的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

三、不同结算制度下旅行社产品销售收入的确认旅行社经营收入就是依据上述原则确认的。

旅行社无论是组团社还是接团社，组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时间确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，以旅游团队结束旅行返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国外旅游者到国内旅游，也以旅游团旅行结束返回时确认营业收入的实现。

一、旅行社产品销售核算应设立的账户旅行社产品销售应设立“主营业务收入”、“其他业务收入”账户进行核算。

“主营业务收入”属损益类账户，反映的是在销售商品、提供劳务及让渡资产使用等日常活动中形成的经济利益的总流入。

旅行社在进行主营业务收入账户的设置时，为了更清楚的反映业务情况，应将“主营业务收入”账户按收入类别分设明细账。

例如，可下设“组团外联收入”、“综合服务收入”、“地游和加项收入”、“劳务收入”、“票务收入”、“其他收入”等二级账户；还可在二级账户下设置三级明细账户，如在“综合服务收入”二级明细账户下设置“餐费收入”、“陪同费收入”、“交通费收入”、“房费收入”、“车费收入”、“杂费收入”、“其他收入”等三级明细账户。

旅行社的主要经营业务就是组团招徕和导游服务。

一旅行社经营业务的特点1.没有固定的服务场所，旅行社只是旅游业的媒介体2.提供服务的过程中，组团社和接团社相互依存、分工协作、独立核算。

3.资金往来结算方式一般有三种：预收、现收和应收（事后结算）。

二业务核算的一般流程1.组团业务核算的一般流程。

先由外联部与客户或客源地旅行社签订组团协议，确定接待人数、时间、等级、内容、价格等，然后给有关接待单位或部门下达接待计划，根据各接待单位或部门填报的“旅行团费用拨款结算通知单”拨付款项。

在接待业务结束后，根据客源地旅行社确认的函电和接待计划及“旅行团费用拨款结算通知单”填制的结算单及时向客源地旅行社收款。

组团社组织国内游客到国外或国内旅游，一般都是先收款，后接待。

2.接团业务核算的一般流程。

根据组团社发来的接待计划，制定当地的接待计划，打印日程表，分发到当地饭店、交通服务部门、旅游景点等接待单位；结合各旅行团不同特点要求，配备合适的全陪和地陪导游，旅行团离开当地后，根据陪同人员填写的“旅行团费用结算报告表”，编制“旅行团拨款费用结算通知单”报组团社办理款项结算；根据实际情况与提供服务的单位实行定期或不定期结算。

接团社一般以向组团社发出“旅行团拨款费用结算通知单”时确认营业收入的实现2.旅行社营业成本的核算（1）旅行社营业成本的具体内容旅行社为游客提供旅游、观光、度假等各项服务所支出的费用是旅行社的主营业务成本。

营业成本与营业收入存在对应关系，因此，旅行社的营业成本项目包括组团外联成本、综合服务成本、零星服务成本、劳务成本、票务成本、地游及加项成本和其他服务成本。

组团外联成本，是指由组团社自组外联包价旅游团队或个人按规定开支的住宿费、餐费、旅游交通费、陪同费、杂费等。

组团外联收入中包括代收收入，组团外联成本中也自然包括代付的成本。

综合服务成本，是指接团社在接待旅游团过程中发生的代收代付的支出和服务费。

零星服务成本，是指接待零星旅游者或受托代办事项而支付的费用。

劳务成本，是指旅行社派出翻译、导游人员或聘请兼职导游人员参加全程陪同所支付的费用。

票务成本，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票而发生的订票手续费、包车费用和退票损失等。

地游及加项成本，是指接团社向游客收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的支出。

其他服务成本，指不属于以上项目的服务成本。

（2）旅行社营业成本的账务处理旅行社营业成本的核算，根据不同情况有实支成本核算与计划成本核算两种方法。

实支成本核算法，是指旅行社营业成本按实际支出来核算的方法。

组团社在旅游团旅行结束，并在月末前接到接团社报来的费用结算通知单，经审核无误，就可以据以结转营业成本；而接团社在接待旅游团完毕，汇总实际成本支出，据以核算营业成本。

计划成本核算法，是指组团社在所租的旅游团旅行结束确认营业收入后，于本月末仍未收到接团社的费用结算单时，为了使收入和成本费用能够同期入账，营业成本就需要按协议价格或计划价格现配比入账，当实际支出成本与协议价格或计划价格不符时，再进行有关调整。

当旅行社按实支成本核算时，借记“主营业务成本”，贷记“银行存款”或“应付账款”账户；当按计划成本核算时，借记“主营业务成本”，贷记“预提费用”账户，实际结算后，借记“预提费用”，贷记“银行存款”账户。

作业：一、假定各位同学打算在云南省内开设一家旅游为主要业务的旅行社，不限于国内旅行社及国外旅行社，请简要列出开设过程（从名称预先核准、规模、性质、经营方向及设立流程等方面简述）提示：一、旅行社设立的内部条件1、营业场所2、营业设施3、注册资本和质量保证金二、申办旅行社的基本程序1、申办材料2、申办程序三、旅行社营业场所的选择1.目标市场。

2. 方便顾客。

3. 位置醒目。

4.相对集中。

四、营业场所的室内布局1.占地面积2.室内布局3.营业场所内的装饰二、江南旅行社8月份旅游产品销售业务综合实例1资料：江南旅行社8月份旅游产品销售业务如下：（1）5日，组织上海—杭州二日游旅游团。

25人一个团已组成，预计支出情况如下：豪华大客车往返费1500元，门票1500元，餐费2500元，导游陪同费500元，住宿费2000元。

全部价款8000元已收到；（2）8日，导游向财会部门预领旅游费7000元，财会部门拨付现金后带团出发；（3）10日二日游结束，导游回来报销各项游览费用7300元。

在旅行过程中，根据游客要求增加风味餐费用1000元，增加参观景点费用1200元，共加收15%服务费后，由客人以现金方式支付；（4）11日，江南旅行社接成都旅行社××旅行团20人，该团在上海游览后于20日下午返回成都。

根据结算单，全部费用为35000元，其中综合服务费30000元，增加风味餐5次共计5000元。

款项在15日全额收到；（5）16日，法国游客在江南旅行社订购了从上海到南昌的机票3张，每张机票购买价款为500员；（6）18日，江南旅行社收到南昌春天旅行社的违约金（原本春天旅行社与江南旅行社签订了接团业务合同，结果因临时变更取消了合同并支付可合同规定的违约金）5000元；（7）19日，支付广告宣传费3500元；（8）20日，预提银行借款利息2500元；（9）23日，支付管理部门设备折旧费10000元；（10）31日，本月共计实现主营业务收入255000元，其他业务收入5000元，发生主营业务成本150000元，营业费用50000元，管理费用10000元，财务费用2500元。

计提本月应缴纳的营业税金及附加；计提本月应纳所得税（假设营业税税率5%，城市维护建设税率7%，教育费附加率3%，所得税25%）；（11）31日，结转损益类账户余额到“本年利润”账户；结转“本年利润”账户余额到“利润分配”账户。