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最新全面预算的编制方法PPT课件

• 根据上述资料,采用弹性预算法的列表法, 按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。
项目 方案1 方案2 方案3 方案4 方案5
销售量(吨5)00 525 550 575 600
销售收 500 525 550 575 600
入(万元)
变动成本(3万0元0) 315
330
345
360
边际贡献(2万0元0) 210
第6讲
1. 列表法 • 在预定的业务量范围内,按照一定的业务
量标准,划分若干个不同的水平,分别计 算各项预算数额,汇总到一个预算表格中。 • 一般情况下,业务量的间隔是5%至10%
第6讲
• 例6-2:大地公司2011年预计A产品的销售 量为500——600吨,销售单价为1万元/吨 (不考虑税金因素),单位产品变动成本 为0.6万元,固定成本总额为100万元。
第6讲
增量预算法编制步骤: ① 明细项目分解为固定费用和变动费用 ② 固定费用采用固定预算法,变动项目采用
增量预算法 ③ 汇总明细项目费用,确定总额
项目
固 管理人员工资 定 费 租赁费 用
固定资产折旧费
其他费用 变 销售人员工资 动 费 运输费 用
差旅费、会务费 广告费 业务招待费 其他费用 合计
• 采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预 算以及现金回款预算。
预算类 项目 别
1季度 2季度 3季度 4季度 全年
A产品 销售预 算
销售量(吨) 100 1 单价(万元)
120 150
1
1
130 1
500 1
收入 100 120 150 130 500
现金回 本期新增 100 120 150 130 500
序号
1 2 3 …… 101
销售量X (吨)

总成本y 销售收入 利润 (万元) (万元) (万元)
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③-②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
第6讲
• 例6-3:如果预算期内大地公司实际执行结 果为销售量550吨,变动成本总额为320万 元,固定成本总额为102万元。对比分析固 定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。
差异 +50 +50 +20 +30 +2 +28
固定预算 项目
500
销售量
实际结果 弹性预 算
550
550
差异 0
500
2010实际 增减率%
5
0
5
0
7
0
3
0
10
10%
10
10%
5
10%
15
10%
5
10%
5
10%
65
7.7%
增减额
0 0 0 0 1 1 0.5 1.5 0.5 0.5 5
2011预算 5 5 7 3 11 11 5.5 16.5 5.5 5.5 70
第6讲
1. 增量预算法的优缺点 • 优:简便,易于认同 • 缺:未考虑到实际中存在的不合理因素 2. 适用范围 • 经营活动变化较大的企业 • 与收入成正比变动的成本费用支出
第6讲
(二)弹性预算法 • 以预算期内可能发生的多种业务量水平为
基础,分别确定多种预算指标的预算编制 方法。有列表法和公式法两种应用方法。 • 编制的基本步骤
① 选择恰当的业务量 ② 确定适用的业务量范围 ③ 把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本 ④ 确定经济变量间的数量关系 ⑤ 计算预算数额
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
100
+2
100
利润
128
120
+8
第6讲
2. 公式法 • 成本费用的线性公式y=a+bX • Y是总成本,a是固定成本,b是单位产品
变动成本,X是业务量 • 优点:可以计算出任何0 100 100 100 100
本(万元)
利润 100 110 120 130 140
(万元)
第6讲
• 边际贡献 • 是指销售收入减去变动成本后的余额,边际贡献
是运用盈亏分析原理,进行产品生产决策的一个 十分重要指标。 • 单位产品边际贡献=销售单价-单位变动成本 • 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入-全部 产品的变动成本
款预算 应收账款
(万元)期初应收 15
20 24
30
15
账款余额
本期预算 95
回收掌控
116 144 134 489
期末应收 20
24 30
26
26
账款余额
第6讲
① 固定预算法的优缺点 • 优:简便易行,直观明了 • 缺:适应性差;可比性差 ② 适用范围 • 产品产销量比较稳定的企业 • 产品需求及产品成本能准确预测的企业 • 企业中相对固定的成本费用支出 • 社会非营利性组织
第6讲
• 例6-4:大地公司2011年预计产品销售收入 为550万元,比2010年增长10%,采用增量 预算法编制2011年销售费用预算。
• 注意:在使用增量预算法时,要注意有一 些项目不会因为业务量水平的变化而有所 变动。比如题中销售费用的预算,折旧费、 工资等项目一般为固定费用,所以,只对 变动费用项目相应增加预算数额。
第6讲
• 例6-1:大地公司是产销A产品的专业公司,2011 年公司计划销售A产品500吨,四个季度的销售量 预计分别是100吨,120吨,150吨,130吨,销 售单价为1万元/吨(不考虑税金因素);现金回 款政策规定:销售货款当季收回现金80%,其余 20%下一季度收回,2010年末应收账款余额为15 万元,于2011年的第一季度收回。
第6讲
一.全面预算的编制方法 二.分行业预算编制案例分析
第6讲
一.全面预算的编制方法 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定期预算法 6. 滚动预算法
第6讲
(一)固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量(如产品产
量、销售量)水平为基础,来确定相应预 算指标的预算编制方法。
注:已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨
第6讲
(三)增量预算法 • 在基期水平的基础上,分析预算期业务量
水平及有关影响因素的变动情况,通过调 整有关基期项目及数额编制预算的方法。 • 使用的假定前提: ① 基期的各项经济活动是企业必须的 ② 基期的各项业务收支都是合理必需的 ③ 预算期内根据业务量变动增加或减少预算 指标是合理的
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