2.居所标准 居所(residence)在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不 准备永久居住的居住地。
3.停留时间标准 许多国家规定，一个人在本国尽管没有住所或居所，但在一个所得年 度中他在本国实际停留(physical presence)的时间较长，超过了规定 的天数，则也要被视为本国的居民。
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（一）、居民税收管辖权
判定纳税人的居民身份是一国正确行使居民管辖权 的前提。
自然人居民：①住所标准；②居所标准（利益中 心）；③时间标准；④意愿标准；⑤国籍标准。
法人居民：①注册地标准；②管理控制中心标准； ③总机构标准；④选举权标准。
判断居民与非居民的目的是确定纳税人在该国
的纳税义务，居民具有无限纳税义务 （全球所得征
东道国： 企业所得税，预提所得税 小股权比重股票投资
居住国： 企业所得税，个人所得税
债券投资
东道国：利息预提税 居住国：企业所得税，个人所得
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（三）国际税收产生的条件
前提条件：收入国际化 现实条件：所得税制的普遍建立
同时要注意的是国际税收的两个基本要素 1、纳税人的跨国性质 2、课说对象的跨国性质
国税函发[1995]125号
在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个 人，中国境内外所得均应纳税，期间临时离境的所得仅就 中国境内支付的部分申报纳税。
国税发[2004]197号
“对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构 任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计 算为在华实际工作天数。”
分配关系，国际税收反映国家之间的财权分配关系, 没有自己单独的税种。
（2）二者的课税对象不同：国内商品流转额、所得和财产收入， 跨国所得和国பைடு நூலகம்商品流转额。
（3）二者的强制性不同：国家税收—依托政治权力（公共权力） 强制性明显， 国际税收是在其基础上产生的税收 问题，没有强制性。
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（二）税收对国际经济活动的影响--1
原因1：统一消费地原则，对于同一产品各国规定的税率差异大，可 使各国发挥比较优势；
原因2：根据国家间税收公平的原则，一国只应对本国的消费者课税。
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（二）税收对国际经济活动的影响--2
2、所得课税对国际投资的影响
国际直接投资
东道国： 企业所得税，预提所得税
居住国：企业（个人）所得税（抵免）
国际间接投资
国居民或公民的一切所得征税。
属地原则：（收入来源国原则、财产所在国原则、商品流转国原则） 一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力；一国有
权对来源于本国境内的一切所得征税。
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税收管辖权的种类
（1）、居民税收管辖权：即一国要对本国税法中规定 的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；
税），非居民具有有限纳税义务（国内所得征税）
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自然人居民身份的判定标准
对于自然人而言，居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国 的居民，意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住， 而不是以过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。
判定自然人居民身份的标准主要有：
1.住所标准 住所(domicile)是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性 的居住地。
1、商品课税对国际贸易的影响
关税—— 影响贸易量，影响贸易条件。（主要影响是税率和完税价格）
国内商品税—— 多方位的深层次影响
涉及
进入本国的外国商品：税收管辖权——消费地原则 出口的本国商品：税收管辖权——原产地原则
避免商品国际重复征税的方法是：各国实行统一的商品课税原则，在世 界范围内推行消费地原则。
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我国停留时间标准
我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年的 个人为我国的税收居民。 我国的纳税年度为日历年度，所以一个在我国无住 所的人只有在我国从某一年度的1月1日住到12月31日 才可能成为我国的税收居民，跨年度住满365天并不会 成为我国的税收居民。
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我国的规定：
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我国的规定：
国税发[2004]97号 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不
超过90日（或183日）的个人，由中国境内企业和个人支付的工资薪 金纳税。
举例 ：英国居民伍德先生受英国T公司委派到我国一家企业提供业务 帮助，其入境时间为2005年2月1日，按照受雇合同的约定，伍德先 生要在我国企业工作5个月，其间英国T公司每月向其支付工资折合人 民币8000元，我国企业每月支付工资12000元。2005年4月，伍德先 生被派往设在日本的英国T公司的一家关联企业工作了20天，然后返 回中国的企业继续工作。那么， 伍德先生2005年4月在中国应缴纳的个人所得税税款为：
（2）、公民税收管辖权：即一国要对拥有本国国籍的 公民所取得的所得行使征税权。
（3）、收入（所得）来源税收管辖权：即一国要对来 源于本国境内的所得行使征税权；
各国税收管辖权的现状
1.同时实行地域管辖权和居民管辖权 例如：中国
2.实行单一的地域管辖权 例如：拉美地区的一些国家
3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权 例如：美国、利比里亚
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二、税收管辖权
税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对 哪些征税，征哪些税以及征多少税等。
国家主权行使范围一般遵从属地原则和属人原则
税收管辖权
属人原则
居民税收管辖权 公民税收管辖权
属地原则——来源地税收管辖权
属人原则：（居住国原则、国籍国原则） 一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力 ；一国有权对本
的跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配 关系。
甲国
税收利益
乙国
纳税人
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国际税收本质
国与国之间的税收分配关系
国与国之间的税收协调关系
国际税收与国家税收的联系和区别：
联系：（1）国家税收是国际税收的基础
（2）国家税收受国际税收方面一些因素影响
区别：（1）二者反映的关系不同：国家税收反映国与纳税人的税收
第十章 国际税收
国际税收概述 税收管辖权问题 国际重复征税问题 国际避税与反避税 国际税收协定 国际税收的发展
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一、国际税收概述
（一）国际税收的本质
在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国税收 法规存在差异或冲突而带来了一些税收问题和税收现象。
概念：两个或两个以上国家政府，依据各自的征税权对从事国际经济活动