（一）违反税务管理行为及法律责任
1.纳税人有下列行为之一的 由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款 情节严重，处2000元-10000元以下罚款：
• 未按规定期限申报办理相关税务登记的； • 未按规定设置、保管帐薄或保管记帐凭证和有关 资料； • 未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办 法和会计核算软件报送税务机关备查的； • 未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的； • 未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅 自改动税控装置的。
五、税务稽查法
（一）税务稽查法 ——国家制定的关于税务稽查方面的法律规范的 总称。
（二）税务稽查组织机构
• 国家级稽查局 • 省级稽查局 • 市、县级稽查局
（三）税务稽查程序 • 制定计划 • 对象确定、管辖与立案 • 实施 • 审理 • 处理决定执行
第四节 法律责任
一、纳税人、扣缴义务人法律责任
• 查验征收：设立检查站征收 • 定期定额：按月核定税款
二、税务机关征收中采取的措施
●依法可以不设账簿的
核 定 税 款
●依法应设账簿但未设的
●擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的
●虽设账，但账目混乱，难以查账的
●欠税，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 ●申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
关 ●关联企业 联 企 ●原则：独立交易 货物：独立交易价格 业 ●违反原则调整方法
• 主体——欠缴税款的纳税人或其法定代表人 离 境 清 • 条件——需要出境的，应当在出境前向税务 税 机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。 • 措施——税务机关可以通知出境管理机关阻 止其出境
• 优先于无担保债权，法律另有规定的除外
税 • 纳税人欠税发生在其以其财产 收 设定抵押、质押或其财产被留置之前的 优 税收优先于前三个债权 先 权
办理登记的法定手续。
税 务 登 记 形 式
设立登记：自领营业执照日起30日内 变更登记：自领营业执照日起30日内 注销登记：注销工商登记之前
二、账簿、凭证管理法
账簿、凭证——经济活动语言，是计税依据。 依法建账（15天建好、15天报送）
账 簿 凭 证 管 理 法 内 容
依法保管账簿（10年）
依法安装、使用税控装置，不得损毁或者擅 自改动税控装置 依法管理发票：印制、领购、开具、取得、 保管
• 纳税人欠税 又被行政机关处以罚款、没收违法所得的 税收优先于罚款、没收违法所得。
主体：欠税的纳税人
• 因怠于行使到期债权 税 收 代 位 权 与 撤 销 权
• 放弃到期债权
情形： • 无偿转让财产
• 以明显不合理的低价转让财产而 受让人知道该情形
后果： 对国家税收造成损害的
措施： 按照合同法实行代位权与撤销权
• 扣缴义务人未按规定 设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿 或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证和有关 资料的， 由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款 情节严重的，处以2000-5000以下的罚款。
2、纳税人未按规定办理或使用税务登记证件的 ●末按规定办理税务登记证件验证或换证的 ——责令限期改正，可处2000元以下罚款 ——情节严重，处2000-10000元罚款 ●未按规定使用税务登记证件或者转借、涂改、 损坏、买卖、伪造税务登记证件的 ——处2000-10000元以下罚款 ——情节严重，处10000-50000元罚款
第三编 程序税法
在本编你将了解——
• 税收征收管理法 • 税收救济法
第十章 税收征收管理法
在本章你将了解—— • 税务管理法
• 税款征收法
• 税务检查法 • 税收征管法律责任
第一节 税务管理法
• 税务登记法
• 账簿、凭证的管理法
• 纳税申报法
一、税务登记法
税务登记——纳税人在规定的时间内向税务机关
●
税 收 强 制 执 行
前 提 条 件
• • • •
纳税人未按规定缴纳税款 扣缴义务人未按规定解缴税款 纳税担保人未按规定缴纳担保税款 逾期仍未缴纳的
•书面通知纳税人开户行或其他金融机构扣 缴其金额相当于税款的存款 具 •扣押、查封、拍卖、变卖纳税人价值相当 体 措 于税款的商品、货物或其他财产，以拍卖 施 或变卖所得抵缴税款
三、税款的退还和追征
具体情形 时 限
税务机关发现 退 纳税人发现 还
10日退还
3年内发现，30日退还
责任 税务机关责任
时限 3年 （不追征 滞纳金）
追 征
义务人责任
少缴10万元以上 偷税、抗税 骗税、欠税
3年
5年 无限
第三节 税务检查法
一、税务检查法的概念 税务检查
——税务机关依税法和财务制度
• 由税务机关核定税额，责令其缴纳
●
有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的
前 提 ●在限期内发现 其有明显转移、隐匿应税商 税 条 品、货物、其他财产或应税收入 收 件 保 ●税务机关可以责成其提供纳税担保 全
书面通知纳税人开户行或其他金融机构冻 具 体 结其金额相当于税款的存款 措 施 ●扣押、查封纳税人的价值相当于税款的商 品、货物或其他财产
——对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣
代缴、代收代缴税款义务情况
——进行审查和监督的活动 税务检查法——国家制定关于税务检查方面法律
规范的总称。
• 查账
税 务 检 查 范 围
• 实地检查 • 责成义务人提供有关文件、证明和资料 • 询问义务人有关问题和情况 • 到车站等地检查纳税人托运、邮寄应税商 品、货物或其他财产有关单据、凭证和有 关资料 • 检查存款
或： 成本+费用+利润
服务：独，税务机关可以扣押其价值相当于 务 应纳税款的商品、货物。 登 记 和 • 扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押， 临 并归还所扣押的商品、货物； 时 经 营 • 扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变 卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所 得抵缴税款。
三、纳税申报法
纳税申报——纳税人、扣缴义务人依法向税务 机关申报办理有关纳税或扣缴税款资料等事宜。 纳 税 ●申报期限：按期或按次 申 报 ●申报资料：纳税申报表、财务会计报表等 法 ●申报方式：直接、邮寄、网络 内 容
第二节 税款征收法 税 款 征 收 方 式
• 查账征收：依账征收
• 查定征收：实地考察 核定征收