主要指标包括:董事会对内审的满意度,审计报告签批层级,审计 委员会对风险的关注度,管理层对内审的满意度,客户主动咨询项目 数量占总审计项目数量的比例,被审计单位满意度。 (三)内部审计业务流程角度
业务流程作为影响内部审计质量的一个重要因素,是提高内审效 率和审计资源利用率的有效支撑。主要从审计工作开展情况、审计 准备阶段、实施阶段、终结阶段几个方面来评价。
三是注重扩展。平衡计分卡是一个动态、开放、可扩展的绩效 考评体系,可以将战略管理思想拓展到商业银行内部审计领域。平衡 计分卡研究的初衷是满足企业绩效评价的需要,而商业银行内审部门 的质量与绩效与企业绩效尚存在一定差别,因此在构建内部审计质量 评估指标体系时,应充分利用平衡计分卡方法的可扩展性,以平衡计
直接效益方面的指标包括:审计节约费用占预算比例,挽回损失 占审计费用比例;间接价值方面的指标包括:审计建议采纳数量,被审 计单位整改率,重大审计检查发现问题比例。 (二)顾客角度
为更好发挥内部审计服务职能,内审部门应努力为其客户提供 所需服务。内审部门的客户包括董事会、高级管理层、被审计单位 等。顾客对于内部审计日常工作的满意度越高,审计工作效果越好。
一、互联网金融的概念界定及其特征提取 1.互联网金融的概念
目前,对于互联网金融的内涵,业界还没有一个明确的定义。 互联网金融是一种既不同于商业银行间接融资、也不同于资本市 场直接融资的新的金融模式(谢平、郝传伟,2012)。这种新的金 融中介对降低交易成本、减少信息不对称和优化资源配置具有重 要的作用。我们认为,互联网金融是一种在传统金融的基础上,结 合了互联网自身透明度高、信息传递速度快等特点,同时具备投 融资、交易、支付的新兴金融概念,它是在利用互联网技术的条 件下对传统金融概念的延伸。 2.互联网金融的特征
商业银行内部审计质量评估,是指商业银行为规范内审工作过 程、审计内容等,以一定参考标准,采取科学的方式,对内部审计工作 进行监督、评价的活动。通过科学考核量化审计贡献度,激发审计人 员的工作积极性,提高内审人员专业胜任能力,提升商业银行内部审 计的质量水平,增强内部审计工作的有效性。
二、平衡计分卡方法简介 (一)平衡计分卡方法的内涵
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一是注重战略。平衡计分卡方法是一种系统的战略管理体系,是 建立在企业整体发展目标基础之上的,其核心是战略管理。使用平衡 计分卡方法对商业银行内部审计的质量进行评估,能克服内部审计以 往质量评估的不足,动态地反映内部审计管理中存在的问题,有利于 引导内部审计的终极目标向商业银行总体发展目标一致,聚焦于内部 审计为实现商业银行整体发展战略和价值增值服务,更能满足股东、 高级管理层等不同利益相关的需求,适应内部审计转型需要。
(1)移动化。目前,随着支付宝、财付通等第三方支付平台的 发展及其与社交网络的结合,移动化已结互联网金融的最典型特 征。转账、支付、充值等均已大规模实现移动化。根据我们的问 卷调查,目前有55.50%的人认为互联网金融最大的优势在于支付 更加方便快捷,60.28%的人熟悉支付宝“随时随地查询余额、明 细账”等功能。从支付方式看,除了我们熟知的快捷支付、二维 码支付,支付宝还推出了指纹支付、NFC支付、网络电视支付等 新方式。据阿里巴巴公布的数据,支付宝2013财年平均日支付额 106亿元,同年中国社会消费品日均零售额642亿元,相当于全国 日均零售总额的六分之一。 可见,以支付宝为代表的互联网金融
DOI:10.14097/ki.5392/2015.09.128
内部审计质量体现了商业银行内部审计工作绩效,反映了审计日 常工作水平,关系到内部审计监督机制的健全性和有效性。中国内部 审计协会发布的新版《中国内部审计准则》,明确指出开展审计质量 评估是审计质量控制的重要措施。
一、商业银行内部审计质量评估的涵义
二是注重平衡。平衡计分卡方法注重平衡,从四个角度审视内部 审计的工作质量,以不同的侧重点将银行战略转变为可以衡量的指标 和方法,体现内部审计为实现整体战略目标发挥的作用。四个方面的 指标并非独立存在的,而是相互联系、相互辅助的,设置不同的质量 评估指标来支持每一个具体目标的实现,通过对审计业务单位和审计 部门目标的有效控制、监督和约束,内部审计部门组织相关项目、开 展行动以达成指标值的期望,从而促进商业银行经营目标的实现。
(3)安全性值得关注。互联网金融发展势头迅猛,安全性却仍 是制约其发展的短板。《中国人民银行年报2013》称,随着互联 网金融的快速发展,其风险的隐蔽性、传染性、广泛性、突发性 有所增加。风险主要体现在:机构的法律定位不明确,业务边界模 糊;客户资金第三方存管制度缺失,资金存管存在安全隐患;风险 控制不健全,可能引发经营风险。在目前监管体系及法律法规仍 不完善的情况下,信息、资金安全是用户选择互联网金融产品的 最大顾虑。问卷显示,虽然有近70%的使用者并未遭遇过互联网 金融事故,但在理财方式的选择上,却有67.94%的受访者更倾向 于传统的银行理财。当被问到若手中有一个可发展项目是否会利 用互联网进行融资活动时,更是只有不到10%的用户表示对互联
平衡计分卡方法(Balanced Score Card,简称BSC)是一种企业 绩效评价和质量评估的战略性衡量工具,它将财务与非财务、长期目 标与短期目标、内部和外部、过去和将来之间的平衡等结合关注,从 财务、客户、业务流程、学习与发展这四个各有侧重又相互影响的 方面综合反映。平衡计分卡方法以其简单、易操作等优点得到广泛 接受,是一种较为完善的质量评估方法。 (二)应用平衡计分卡方法构建内部审计质量评估指标体系的优 势
已广泛影响了我们生活。 (2)低成本,互动性强。银联电子支付服务有限公司董事总经
理孙战平表示,互联网金融最大的价值在于低成本运行。互联网 金融的命脉在于围绕“流量质量、流量转换率和留存率”三个指 标来低成本获取流量。互联网金融以用户为中心,设计和打造产 品,因此,流量来源多元化、质量高、转化率高、留存率高的产 品,才能满足用户的核心需求。 互联网金融不仅降低了传统金 融模式的高交易成本,还有效解决了信息不对称问题。以支付宝 “新春红包”为例,其充分发挥互联网金融移动性强的优势特点, 风靡大江南北,成为2015春节人们热议的话题。
随着商业银行的不断发展变化,指标体系尚需在实践中不断完 善,使指标体系更具逻辑性和适用性,以提高商业银行内部审计质量, 促进现有审计资源的整合利用,促进内部审计的健康、可持续发展。
案例研究.全国内部审计理论研讨优秀论文集(2011) [3]李伟强;肖志立;夏军;赵元元;赵建平;于清阳.基于平衡记 分卡的审计预警及评价指标体系研究——以中国移动北京公 司为例.全国内部审计理论研讨优秀论文集(2008-2009) [4]安茂琨. 基于模糊综合评价方法的内部审计质量评估模型 研究——以A保险公司为例.全国内部审计理论研讨优秀论文 集(2012) [5]闫学文; 刘澄等. 基于价值导向的内部审计评价体系研究: 理论、模型及应用[J]. 审计研究.2013.01
作者简介: 韩丽,女,硕士研究生,经济师、审计师,现供职于山东济阳农 村商业银行股份有限公司,任审计部总经理。
参考文献: [1]中国内部审计准则(2013年8月22日修订颁布,2014年1月1日 起施行).中国内部审计协会公告2013年第1号 [2]范经华;谢朝松;袁维平;卢国政.国有企业经济责任审计指 标体系的构建与量化评价-基于平衡计分卡视角的M公司审计
分卡思想为中心,考虑商业银行不同发展阶段的不同战略方向,设计 能够满足商业银行内部审计质量评估需求的指标体系。
三、商业银行内部审计质量评估指标体系的构建
本文结合商业银行实际情况,采用平衡计分卡方法,探讨适合新 时期商业银行内部审计质量评估的指标体系的构建。 (一)财务角度
内部审计质量评估的财务角度重点关注的是内审部门以最小的 成本实现最大的价值。由于内审部门在商业银行中不直接参与业务 经营,其在财务方面的价值表现在直接效益、间接价值两个方面,直 接效益体现在审计费用的节约、及在审计检查中避免或直接减少损 失为商业银行带来的收益。间接价值体现在管理效益和威慑效益方 面,主要表现为审计建议、审计咨询服务等为银行管理效率等方面带 来的效益,一般不可用货币量化,体现了一种隐性价值。
审计工作开展情况的指标包括:审计计划完成率、审计制度的健 全性、后续审计问题整改率;审计准备阶段的指标包括:审计立项书 的规范性、审计组组成的合规性、审计通知书的规范性;审计实施阶 段的指标包括:审计方案的规范性、进点座谈会的规范性、人员分工 的合理性、审计发现问题数量、审计业务量;审计终结阶段的指标包 括:审计事实确认书的完整程度、审计报告的规范性、档案资料的完 整性。 (四)学习与成长角度
究情况。
四、结束语
文中基于平衡计分卡思想构建了商业银行内部审计质量评估指 标体系,基本涵盖了目前商业银行对内审质量管理的指标维度,但并 未涉及指标量化、权重确定等,对审计质量评估的研究有待进一步深 入。内部审计质量评估指标数量多,评估过程中需要将定性指标转化 为定量指标,做到定性与定量相结合,对各具体指标权重的确定可以 使用层次分析法等方法确定。
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金融视线 | Financial View
互联网金融冲击下的商业银行应对策略研究
张晓宇 宋扬 纪金金 崔善煜 蒲恩锴 中国海洋大学经济学院 山东青岛 266100
摘要:金融是现代经济增长的中心环节,而商业银行在整个金融体系乃至国民经济中都居于特殊而重要的地位。近 年来,互联网金融高速发展,商业银行传统经营模式和价值创造方式受到严重冲击。本文主要分析互联网对商业银 行业务的冲击,以客户需求为商业银行改革的出发点,找到商业银行在新形势下发展受阻的症结所在,探究商业银 行应对互联网金融冲击的对策。 关键词:商业银行;互联网金融; 冲击 ;对策 DOI:10.14097/ki.5392/2015.09.129
审计人员的学习与成长是从事内审工作的基本要求,专业、高 素质的审计人员队伍应具备审计岗位所需知识,才能更好地履行审计 职责。从审计人员素质、审计人员学习、审计创新等方面选取指标, 主要指标包括:审计人员数量、审计人员工作年限、审计人员学历水 平、审计人员专业技术资格、审计培训时间、审计业务工作理论研