借：银行存款
借：管理费用
贷：其他应收款
贷：其他应收款
※③替职工垫付的钱，从工资中扣
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
应收账款减值
应收款项减值损失的确认：企业应当在资产负债表日（每个会计期间的期末） 对应收款项（应收账款、其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利、预付 账款等）的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当 将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减 值损失，同时计提坏账准备。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（这个科目有就写，没有就不写）
2，收回：①收回货款
②产生现金折扣
借：银行存款
借：银行存款
贷：应收账款
财务费用
贷：应收账款
③改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
注意：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”账准备 ①计提或补提坏账准备
②发生实际坏账
②已确认的坏账又收回
贷方余额表示计提的坏账准备
当期应计提的坏账准备=应收账款的期末余额*坏账准备计提比例（即坏账准备应有的余额）—坏账准备调
整前贷方余额/+借方余额
注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲回。
账准备金额为（）万元 单选题
A17
B29
C20
D5
注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲减。
下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（） 多选题
A 计提应收账款坏账准备 B 结转已到期未兑现的商业承兑汇票
C 收回应收账款
D 收回已作为坏账转销的应收账款
下列各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（） 多选题
出现预收账款时，举例：预收 10 万元货款，分录如下：借：银行存款 100000 贷：应收账
款 100000
预付账款的账务处理：
1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时 2，企业收到物资时（全额冲减）
借：预付账款
借：库存商品/原材料/材料采购
贷：银行存款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
1，计提或补提坏账准备
2，冲减/转回多提坏账准备
借：信用减值损失（损益类费用类科目）
借：坏账准备
贷：坏账准备
贷：信用减值损失
3，实际发生坏账（内部冲减）
4，已确认的坏账又收回
借：坏账准备
(3 的相反分录) 借：应收账款
合并分录：
贷：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
借：银行存款
贷：坏账准备
贷：应收账款
5，存出投资款
①企业向证券公司划出资金时
②购买股票、债券、基金时
借：其他货币资金—存出投资款
借：交易性金融资产
贷：银行存款
贷：其他货币资金—存出投资款
6，外埠存款
①将款项汇往外地，开立采购专用账户 ②收到采购人员的报销凭证时
借：其他货币资金—外埠存款
借：库存商品/原材料/材料采购
贷：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
.
.
.
.
2018 年账上应收账款 100 万
2019 年
2020 年（假定 2020 年只能收回 90 万）
即预计未来现金流量
预计未来现金流量的现值为万
折现率 3%
应计提的坏账准备为：=万（理论上）
实务中，计提坏账准备的方法：用余额百分比法（有一个坏账比例直接给你，不用费劲算那个现值了）。
应收账款账面价值=应收账款账面余额—坏账准备余额
银行本票
借：银行存款
贷：主营业务收入
练习：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会
计科目是（）单选题 C
A 营业外支出 B 财务费用 c 管理费用 D 其他业务成本
下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确
的是（）单选题 D
A 冲减财务费用 B 计入其他应付款 C 冲减管理费用 D 计入营业外收入
A 付钱给 a
即时支付
银行汇票或银行本票给 B
A
B
若 A 想开一个 100 万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划 100 万给这个开户银行，
然后开户银行以银行的名义，来出票。
A 买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给 B
对 A 来说，叫其他货币资金，对 B 来说，就是银行存款。
两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是 100 万，当 A 把汇票给 B 的时候，可以在 汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。银行本票（同城用）， 票面金额就是实际结算金额。
项目
是否会影响应收账款账面价值
计提或补提坏账准备
减少
冲减/转回多提坏账准备
增加
实际发生坏账
不变
已确认的坏账又收回
减少
坏账准备（备抵科目）
坏账准备（备抵科目）
期初：30
期初 30
实际发生坏账 25
实际发生坏账 25
补提 5
冲减 3
根据应收账款余额和
根据应收账款余额和
坏账比例计算的坏账
坏账比例计算的坏账
借：原材料 贷：其他货币资金--银行汇票
借：原材料 贷：其他货币资金--银行本票
贷：银行存款
卖方采用票据结算方式的账务处理
企业因销售商品、提供劳务等取得票据时 提示付款收到款项时
支票
借：银行存款
贷：主营业务收入
商业汇票
借：应收票据
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应收票据
银行汇票
借：银行存款
贷：主营业务收入
交易性金融资产两个定义：1，企业为了近期内出售而持有的金融资产（买的目的是为了卖），
3，补付货款（预付款小于采购款）
4，预付款大于采购款
借：预付账款
借：银行存款
贷：银行存款
贷：预付账款
注意：预付账款一用用到底
不单独设置“预付账款”科目的企业，预收的账款在“应付账款”科
目核算。
分录如下：1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时
借：应付账款 贷：银行存款
企业收到物资时 借：库存商品/原材料/材料采购
借：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据 ③背书转让以取得所需物资时
借：库存商品/原材料/材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
贷：应收票据 ④贴现
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
应收账款收取的款项内容：价款，增值税销项税额，代垫包装费，代
垫运杂费。
应收账款的账务处理：
1，取得：①因销售商品、提供劳务而取得的应收账款
A 应收账款 B 应收票据 C 预付账款 D 其他应收款
某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为 20 万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账
款 5 万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为 30 万元，不考虑其他因素，该
企业年末应计提的坏账准备为（）万元 单选题
A5 B10
C15 D30
交易性金融资产
准备金额为 12
准备金额为 2
练习：2014 年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为 3 万元，3 月 20 日收回
已核销的坏账 12 万元并入账，12 月 31 日“应收账款”科目余额为 220 万元（所属明细科
目为借方余额），评估减值金额为 20 万元，不考虑其他因素，2014 年年末该公司计提的坏
借：银行存款
贷：银行存款
贷：其他货币资金—信用卡
4，信用证保证金存款
①将信用证保证金交存银行
②收到银行转来的销货单位信用证结算凭证
借：其他货币资金—信用证保证金
借：原材料/材料采购/库存商品
贷：银行存款
贷：其他货币资金—信用证保证金
③将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行
借：银行存款
贷：其他货币资金—信用证保证金
银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已收银行未收（×） 判断
题
下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）多选题 ABD
A 企业将款项汇往外地开立的采购专用账户 B 用银行本票购买办公用品
C 销售商品收到商业汇票
D 用银行汇票购入原材料
下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）ABCD
种垫付款项（垫付的医药费等）④存出保证金（租入包装物支付的押金）⑤其他各种应收、
暂付款项。
注意：企业各部门使用的备用金和预付职工的差旅费也是通过其他应收款这个科目核算。
1，其他应收款发生时
借：其他应收款
贷：银行存款/材料采购/原材料
2,其他应收款收回时①归还借钱/收到赔款（最常用）
※ ②出差回来报销时
四种票据结算方式辨析：
支票 （单位开票）
a（A 的开户银行）
A 在 a 的账上要有钱
支票 即时支付（B 拿到支票后可以立即找 A 的开户银行提示付款）
A
B
A 买货的时候可以找 a 申请使用支票，A 把支票给 B
A 把支票给 B,反映的是银行存款的减少。 B 收到支票，经过 a 的审核后，就可以直接增加银行存款。
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
待处理财产损溢（实为损益类账户）
贷：其他应付款
无法查明原因（老天送的）
审批后结转溢余
发现的溢余
借：待处理财产损溢
类似收入
贷：营业外收入
（贷方表示增加）
其他货币资金的账务处理：