第七章
表外业务
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第七章 表外业务
本章主要内容 1、中间业务与表外业务概述 2、银行表外业务 3、其它中间业务
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第一节 表外业务概述
一、表外业务含义
1.表外业务的一般解释（P213）
一般是指：商业银行所从事的、按通行的会计准则
不列入资产负债表内，不影响银行资产负债总额，
但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经
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三、我国对中间业务与表外业务的界定
1、《商业银行中间业务暂行规定》（2001年 7月4日公布）定义：
中间业务是指不构成商业银行表内资产、 表内负债，形成银行非利息收入的业务。
2、《中国人民银行关于落实〈商业银行中 间业务暂行规定〉有关问题的通知》（2002 年4月公布）
将中间业务分为九大类，并列明每一大类 下具体的品种。（见下表）
营活动。 包括：
如：结算、代理、 咨询等
产生收益/费用项目：属于金融服务类，无风险
或有资产/负债项目：属于表外业务类，有风险
如：担保、承诺、 交易类等
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2、狭义的表外业务： • 指未列入银行资产负债表内，但与银行资产
负债表内的资产业务和负债业务联系密切，并 在一定条件下会转变为表内资产、负债业务的 经营活动。 理解：①或有债权/债务业务； • ②不占用银行资金但对资金构成或有损失 • ③具有风险的经营活动 • ④银行的收入是非利息收入 • ⑤通常在会计报表的附注中予以揭示
进出口服务业务：代理行业务、出口保险业务
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二、表外业务与中间业务的联系与区别
• （一）联系（共同点）： • ⑴ 都不在资产负债表上反映； • ⑵ 具有基本相同的收入形态——非利息
收入，如：各种服务费，咨询费、手续费， 佣金等； • ⑶ 在外延上有交叉，如：信用证业务， 票据承兑业务等
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二、表外业务与中间业务的联系与区别
四、表外业务的基本特征
（一）一般特征 1、不动用或不直接动用银行自己的资金 2、不占用或不直接占用客户自己的资金 3、以接受客户委托的方式开展业务 4、以收取手续费的形式获取收益。
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四、中间业务的基本特征
（二）中间业务特征的新变化 1、从不占用——占用资金 2、从不动用——垫付资金 3、从受托——利用并出售信用 4、从不承担——承担一定风险 5、从传统业务——金融衍生工具业务 中间业务特征的这种变化形成了新的权利义务关系，
要点：不允许银行介入纠纷、第二付款人、收取佣金
2、类型 （1）可撤销的备用信用证

（2）不可撤销的备用信用证
3.作用：
对借款人来说：提高信誉，以较低成本获得资金。
对开征行来说：成本较低；盈利较高（收佣金、利息）
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3.广义的表外业务：
是指商业银行所从事的所有不在银行资产负债表内 反映的业务。按照巴塞尔委员会要求包括：
• （1）或有债权/债务——狭义的表外业务
• ①承诺类业务：回购业务、贷款承诺、票据发行便 利等；
• 担保类业务：保函、信用证、贷款出售、票据承
兑等； • 交易类业务 • 金融衍生工具
互换、期权、期货、 远期合约
承诺类中间业务 包括可撤销的贷款承诺与不可撤销的贷款承诺, 贷款承诺、票据发行便利等
交易类中间业务 远期合约、金融期货、金融期权、互换等金融衍 生工具
基金托管业务
封闭式证券投资基金托管业务、开放式投资基金 托管业务、其他基金托管业务
咨询顾问类中间业务 企业信息咨询业务、资产管理顾问业务等 10
其他中间业务 包括保管箱等不能列入以上八类业务的中间业务
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我国关于《中间业务暂行规定》业务品种
支付结算业务
汇款业务、托收业务、信用证业务以及其他支付 结算业务
银行卡业务
贷计卡业务、准贷计卡业务、借计卡业务等
代理类中间业务 代理政策性银行、中国人民银行业、商业银行业 务，代收代付业务，代理证券业务，代理保险业 务，代理其他银行卡收单业务等。
担保类中间业务 银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等
（二）二者的区别（不同点）： ⑴范围不同 • 中间业务中，银行以中间人身份，代客户办理收付
和委托事项，而不是以信用活动的一方出现； • 表外业务中，银行的或有资产和或有负债可能演变
为事实上的资产或负债； ⑵属性不同 • 中间业务中，银行是中间人； • 表外业务中，银行既可能是中间人或保证人，也可
能是当事人； ⑶ 风险不同：前者有风险，后者基本无风险 ⑷ 受金融当局管理的程度不同：前者受到严格管制
包括：担保、银行承兑汇票、备用信用证、商业信用证 及各类保函等
3.担保使银行为被担保者承担如下责任：
（1）是支持者或金融后盾
（2）在第三方没有能力履行义务时，转为表内业务，
但概率较低
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（一）备用信用证（p218）
1、概念:见P212 指开证行应借款人的要求，以放款人 作为信用证的受益人而开具的一种特殊信用证，以保 证在借款人破产或不能履行义务的情况下，由开证行 向受益人及时支付本利。
不象传统信贷业务所形成的债权债务关系明朗，而是 间接地或不反映在资产负债表上。但“不直接作为信 用活动的一方”这一基本特征没变；不运用或较少运 用自己资金、不反映在报表上、提供服务、收取手续 费等外在特征基本没有变化。
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第二节 银行表外业务
担保类业务 承诺类业务 交易类业务 基金托管
第二节 表外业务
一、担保类业务（P217)
指银行某一交易中的一方申请，承诺当申请人不能履约 时由银行承担对另一方的全部义务的行为。
理解要点：
1.是银行以自己的信誉为申请人提供的履约保证行为， 银行要承担申请人的违约风险、汇率风险、国家风险等 多种风险。
2.该类业务的实质是一种直接信贷不同程度的替代。
• 投资银行业务
证券代理，证券
包销和分销等 5
第一节 表外业务概述
（2）金融服务类业务—银行传统的中间业务
• 商业银行不运用或较少运用自己的资财，以中间人的身 份替客户办理收付业务或其他委托事项，为客户提供各 类金融服务并收取手续费的业务。
包括： 信托与咨询； • 支付结算； • 各种代理业务； • 与贷款有关的各种服务业务；