公司 公司 公司 1 2 3
公司 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 其它业务每单位成本
业务4每单位成本
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
* 本页中所有利润均指导息税及折旧摊销费用前利润
5
以百分比计，业务2对公司3收入的 百分比 贡献高于其他公司
• 收 100%= 入 其他 业务4 业务3 业务2
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
易耗品成本 成本 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
能源成本
管理及营销成本
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 维修成本
基本成本
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
每单位人员成本
每单位收入125源自公司198公司239
公司3
37
公司4
公司1 每单位息税折旧前利润 公司1 公司2 公司3 公司4
公司2
公司3
公司4
每单位易耗品成本
公司1 每单位成本 + 息税折旧前利润 X 公司1 公司2 公司3 公司4
公司2
公司3
公司4
每单位能源成本
每单位管理及营销成本 公司1 公司2 公司3 公司4
其它业务每单位利润
业务4每单位利润
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
* 本页中所有利润均指息税及折旧前利润
4
公司2的业务1及业务2的每单位成 本均较其他的公司为高
业务1每单位成本 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 业务3每单位成本 每单位总成本 业务2每单位成本 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
业务4利润
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
* 本页中所有利润均指导息税及折旧摊销费用前利润 ** 公司1的其他业务包括停车场；公司2的其他业务包括停车场；公司3的其他业务包括停车场,其成本和息税前利润 未做详细统计，可忽略不济；公司4的其他业务包括歌舞厅和康乐中心 3
产品1
产品2
产品1
产品2
产品1 分摊固定成本
产品2
产品1
产品2
9
除产品3外，公司2的各产品的利润 较外包收入还低
人员成本 收入 产品 产品2 产品3 1 产品 4 原材料成本 产品 4 息税折旧前利润 产品 产品2 产品3 1 产品 产品2 产品3 1 产品 产品2 产品3 1 产品 4 – 能源成本 产品 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
平均工资
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
8
公司1的两个产品皆亏损
收入
人员成本
5.2
3.4
产品1
产品2
产品1
原材料成本
产品2
息税折旧前利润 –
产品1 能源成本
产品2
产品1
产品2
成本 产品1 外包收入 其它直接成本 产品2
外包收入
产品 产品2 产品3 1
成本 其它直接成本
产品 4
产品 产品2 产品3 1
产品 4
产品 产品2 产品3 1
产品 4
产品 产品2 产品3 1 分摊固定成本
产品 4
产品 产品2 产品3 1
10
产品 4
城市A产品1利润低于将其外包后可 得的利润
人员成本 收入 产品 产品2 1 息税折旧前利润 产品 产品2 1 能源成本 产品 产品 产品 3 4 5 产品 产品 产品 3 4 5 产品 产品2 1 原材料成本 产品 产品 产品 3 4 5 ÷ 产品 产品2 1 产品 产品 产品 3 4 5
公司1
公司2
公司3
公司4
公司1
公司2
公司3
公司4
每单位维修成本
每单位其他成本 可出售单位总数 公司1 售出单位总数 X 公司1 公司2 公司3 公司4 出售率 85.9% 公司1 公司2 公司3 公司4 公司1 公司2 公司3 公司4 公司2 公司3 公司4 公司1 公司2 公司3 公司4
7
以每单位计算，城市A的部门1和部 门2人员较城市B多，而城市B的非 人数，月薪 直接服务人员则较城市A的多
01.2 0 37 00.1 0 33 0 11 0 44 32 6 7 28
成本 100%= 其他 业务4 业务3 业务2
0
1 0 0
05 0
25 11
46
42 55 47
业务1
62
67 45 39
业务1
54
57 40 35
公司 1
公司 2
公司 3
公司 4
公司 1
公司 2
公司 3
公司 4
6
以每单位计，公司1的人员成本较公司2的高，但公司2的管理成 本则高于公司1。公司4的易耗品和能源成本较公司3所在城市A 的高，但城市A的管理费用则较公司4所在城市B高
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
2
… ,因为它的业务1、业务2和业务3 均提供了比其他公司高的利润
业务1利润 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 业务3利润 总利润 业务2利润 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 1 2 3
公司 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 其它**业务利润
内容
– 通过基准衡量降低成本 的潜力
– 根据经验深入分析降本 潜力
– 通过全方位举措改善潜 力
0
内容
– 通过基准衡量降低成本 的潜力
– 根据经验深入分析降本 潜力
– 通过全方位举措改善潜 力
1
公司4贡献最高的息税折旧前利润,...
收入 人员成本 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 息税折旧前利润 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 业务2成本
部门1 合计人员 平均工资 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 合计人员 部门2 平均工资 总计* 部门3 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 平均工资 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
•
合计 人员
平均工资
合计人员
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 部门4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4 合计人员 平均工资
部门5
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4** 合计人员 平均工资
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 公司 1 2 3 4**
其他部门人员 合计人员
以平方米计算，公司2较公司1有较 高的利润；在中国，公司4较公司3 有较高的利润
业务1每单位利润 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
业务3每单位利润
每单位总利润* 业务2每单位利润 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4
公司 公司 公司 1 2 3
公司 4 公司 公司 公司 公司 1 2 3 4