在
空
格
的
摘
收记付 妥借款 、 入后， 现 账记抵 金 。贷现 收
，业入 先务先 记先收 账记款 后付后 签款记 回账账 单后， ；收现 代款金 收；付 他转出 行账先 票业记 据务账 ，先后
5
•6
划线更正法
适用于当日差错当日发现当时更正
错
时使用
账
红蓝字更正法
冲 正
手工错账冲正 适用于发现以前，但本会计年度
生额和传票张数的汇总纪录。是登记总账 的工具，也是轧平当天账务的工具。
• 2.总账是按货币种类编制的，分科目 设立的账簿，各科目的总括记录，是 综合核算的主要账簿。其主要作用是 统驭分账户，也是编制财务报表的依 据。
பைடு நூலகம்
总账登记方法：
• 启用账页各栏，并核对正确，根据 各科目日结单的借贷方合计数登记 总账各科目同一行的借贷方发生额 栏中，计算出余额。对于单方向反 映余额的科目，余额是将上日余额 加减当日发生额求得。对于借贷双 方反映的科目总账则是分别计算出 借贷方余额合计，再登记总账余额 的借贷，不得轧差登记总账余额 。
分类
账务核对
每日核对
指每日会计核算结束后，对 账务的有关内容进行核对
定期核 是对未能纳入每日核对的
账务按规定的时间进行 核对
• （一）手工操作核算程序 • （二）电脑操作核算程序
记账规则
• 会计核算必须遵循有账有据、当时记 账、事权划分、当日结账、内外对账、 事后监督的原则。核算质量要达到账 账、账款、账据、账实、账表、账折、 内外账务七相符
• 2、对不能入账而又需要记载 的重要业务事项，则在登记簿 中进行记载
• 3、营业终了按分户账各户当 日最后余额编制余额表
•含义 分户账是明细核算的主要账簿，
是总账各科目的详细记录，也是与 单位对账的依据。
分• 类依据 按货币种类、单位或资金
性质
分类 甲、乙、丙、丁四种账簿格式
注意事项P29
归纳如下表：
• 下面介绍记账的6条规则：
完 整 、 数 字 准 确 、 摘 要 字 迹 清 晰 ， 严 禁 弄 虚 作 假
、 账 簿 必 须 根 据 合 法 有 效 凭 证 记 账 ， 做 到 内 容
1
—0—” •2
3
•4
和用 冲蓝 账、 及黑 规笔 定复 用写 红、 字纸 批书 注写 的。 有红 关色 文墨 字水 说只 明用 。于
分类
• 账务组织
明细核算
综合核算
• 含义：明细核算是按帐户进行的核算，
•
它能反映资金运动的详细情况
核算程序：
会计凭证 登记分户账 余额表 总帐或登记簿
概述
核算的基础 ：以帐户为基础进行核算。
组成的内容 ：由户帐、登记簿、现金收付 日记簿、余额表四部分内容 组成
处理的程序
• 1、根据传票记载分户账（如 为现金收付业务，则还要分别 登记现金收入日记簿和现金付 出日记簿 ）
账务组织
1 账务组织的概念 2 商业银行明细核算 3 综合核算 4 账务核对 5 账务核算程序 6 记账规则
7 错账冲正的方法
账 是指根据凭证对经济
务 业务核算时，从帐簿
组 的设置，记帐程序，
织 的 定 义
直到帐务平衡，编制 出会计日报表为止， 整个核算过程中各种 方法相互配合所形成 的核算体系。
处理的程序
①根据经纪业务发生的凭证编 制科目日结单；轧平当天所有 科目的借方和贷方发生额
• ②根据经济业务发生的凭证登 记明细账
• ③根据科目日结单合计发生额 和余额登记总账
• ④最后根据总账各科目当日发 生额和余额编制日计表；该表 中的各科目借贷方发生额和余 额必须各自平衡
• 1.科目日结单：也称总传票,每天借贷方发
分类
适用账页格式
甲种账
借方、贷方发 生额和余额三 栏
乙种账 丙种账 丁种账
借方、贷方、 余额、积数四 栏
借方、贷方发 生额和借方、 贷方余额四栏
借方、贷方发 生额、余额和 销帐四栏
适用范围
例子
不计息或使用余额 损益表账户 表计息的科目和银 行内部资金的各科 目账户
账页上计息的各账 存款账户
户
贷款账户
核算的基础 编制的目的不同 不同
不同点 明细核算 账户
详细反映各项资金 运动的具体情况
综合核算
科目
总括反映各类资金 运动的整体情况
财务核对
财务核对的概念 账务核对的种类 账务核算程序
• 财务核对是综合核算与明细核 算两个系统中的账簿、帐表， 单证的数字记录进行检查核对 工作。它是防止差错，保证核 算质量的重要措施。通过账务 核对，要求做到账账、账款、 账据、账表、账实、内外账六 相符。
• 对于借、贷双方反映余额的科目，检查账 务记录是否正确的公式如下：
• 总账本日借方余额大于贷方余额时公式：
• 上次借方余额-上次贷方余额+本日借方发 生额-本日贷方发生额+本日贷方余额=本 日借方余额
• 总账本日贷方余额大于借方余额时公式：
• 上次贷方余额-上次借方余额+本日贷方发 生额-本日借方发生额+本日借方余额=本 日贷方余额
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、 账 簿 上 所 写 文 字 及 金 额 ， 应 占 全 格 。 摘 要
皮 擦、 ，账 禁簿 止上 使的 用一 橡切 皮记 擦载 涂， 改不 液得 销涂 蚀改 ，、
挖 补 、 刀 刮 、
要 拦 内 用 红 字 注 明 “ 空 格 ” 字 样
。
、 因 漏 记 使 账 页 发 生 空 格 时 ， 应
内的错账更正时使用
的 方
蓝字反方向更正法
法
适用发现上年度错账更正时使用
电脑错账冲正P36
组员名单：
200913001161钟妙华 200913005626杨思媛 200913005627韦海玲 200913005628吴薇 200913005629李艳 200913005651梁金秋 200913005623劳晓华 200913005664黄海秋
借贷双方反映余额 清算资金往来 并分别计息的账户 等账户
逐笔记账、逐笔销 应收账款、应
账的一次性业务账 付账款、存入
户
保证金等账户
余额表分为：计息余额表和一般余额表
根据其各有的特性归纳如下：
分类
适用范围 编制时 填制方法 间
计息余额 表
适用于计息 的各账户， 按有关存贷 款科目分别 设立
每日营 业终了
划 线
表 、示 记。 账 应 用 蓝 、 黑 墨 水 钢 笔 书 写 ， 复 写 账 页 可
“ 借 或 贷 ” 栏 写 “ 平 ” ， 金 额 栏 元 位 以 “
后 一 格 的 金 额 栏 内 。 金 额 结 平 时 ， 应 在 金 额 栏 的
一 行 写 不 完 时 ， 可 次 行 继 写 ， 但 其 金 额 应 记 在 最
根据各账户当天的最 后余额抄入表内；当 天无发生额的账户或 遇例假日，将上一日 的最后余额填入表内
一般余额 适用于不计 随时可 根据各分户账最后余
表
息的各账户 编制 额抄列
•
• 含义： 按科目组织的核算，反映各种业务、
•
各类资金的增减变化情况
概述
核算的基础：以科目为基础进行核 算。
组成的内容 ：由科目日结单、总账、 日计3部分组成
• 3.日记表：根据各科目总账按日编制 的会计报表。反映当日全部银行业务 活动情况的财务报表，也是轧平当天 全部银行账务的重要工具。
总结：明细核算与综合核算
关系 明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核
算对 明细核算起统御作用，两者相互联系，相互制 约，共同构成银行严密、科学的账务组织。
相同点 都要遵守双线核算原则