第二篇 事业单位会计
2021/3/7
内容
• 第11章 事业单位收入、支出、结余的核算
• 第12章 事业单位资产的核算
• 第13章 事业单位负债、基金的核算
• 第14章 事业单位财务会计报告
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第11章 收入、支出、结余
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第一节 事业单位会计概述 一、事业单位
二、事业单位会计 三、事业单位会计科目
100 000
应交税金 --应交增值税 100 000*3%
如交营业税(提供服务) （P195—例12-1、2） 借:银行存款（应收账款、应收票据） 106 000 贷:经营收入 106 000 借：销售税金 贷：应交税金 --应交营业税
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（三）其他收入
1.定义及确认（P196-例11-13）
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三、业务收入的核算 （一）事业收入 1.概念（P186） 2.确认原则（P193） ：
实行成本核算与不实行成本核算。 3.帐户设置 4.帐务处理
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4.帐务处理 （1）不纳入预算外专户管理
➢收入不交增值税（P194例6-9） 借：银行存款 贷：事业收入
➢收入需交增值税（P194例10） 借：银行存款 贷：事业收入 应交税金-应交增值税-
第二节 收入的核算
一、概述 （一）概念（补充）
是事业单位为开展业务及其他活动依法取得的 非偿还性资金。
（二）分类（P186）
财政补助收入、财政专户返还收入、上级补助收 入、专款收入 事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入 基建收入（政府拨入）
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（三）管理原则（P187-）
1、所有收入纳入单位预算； 2、充分利用现有条件组织收入； 3、依法合理组织收入； 4、正确处理社会效益与经济效益的 关系。
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（三）事业单位会计核算的特点
• 1、收入来源多渠道； • 2、支出多用途； • 3、以核算结余为主，且不向投资者分配结余； • 4、其他:
(1)所处行业较多，核算门类多； (2)有些事业单位，应进行成本核算； (3)双重会计基础:一般采用收付实现制，但有些单位和业 务应采用权责发生制。
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（四）收入核算的要求（P188-）
1.分清各类收入
2.收入确认基础 预拨经费 经营收入
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二、缴拨款收入的核算 （一）财政资金收入 1.概念（P186）与确认（P189）
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2.核算（财政集中支付下） （1）帐户设置
财政补助收入（财政专户返还收入） 缴回 收到财政补助收入 年终转出
4.核算
（1）帐户设置
（2）实务处理
取得收入
如交增值税(销售收入) （P196-例12-3）
一般纳税人
借: 银行存款
100 000+17 000
贷:经营收入
100 000
应交税金—应交增值税-
17 000
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小规模纳税人
借:银行存款
100 000 +100 000*3%
贷:经营收入
➢与企业单位比
1、一般不提供物质产品 2、不以营利为目的 3、出资者不要求回报
➢与行政单位比
1、收入来源多元化 2、以实现社会效益为宗旨，但有一定的市场活动。
经营活动 对外投资 3、资金使用的自主权
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二、事业单位会计
(一) 概念（补充） 是各类事业单位以货币为主要计量单位，对事
业单位资金活动的过程和结果，进行全面、系 统、连续地核算反映和监督的专业会计。 (二) 会计组织体系 • 主管会计单位（一级单位会计） • 二级会计单位 • 基层会计单位（三级单位会计）
C、从零余额帐户提现金
借：现金 贷：零余额帐户用款额度
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分散支付： ）上级补助收入的核算
1.概念（P186） 单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
2.帐务处理 ➢ 收到时：
借：银行存款 贷：上级补助收入
➢ 年终转帐时：
（三）附属单位缴款的核算
借：固定资产 贷：固定基金
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（2）财政授权支付方式下（P191）
A、根据代理行的“财政授权支付到帐通知单”，与分月用款 计划核对后，登记本月获得的财政授权用款额度。
借：零余额帐户用款额度 贷：财政补助收入(财政专户返还收入)
B、用授权支付方式支付款项
借：材料 事业支出 贷：零余额帐户用款额度
2.核算
收到收入时：
应交税金
事业结余 经营结余 专项结余
结余分配
四 、收入 财政补助收入 上级补助收入 事业收入 财政专户返还 收入 经营收入 拨入专款 拨入基建款 附属单位缴款 其他收入
五、 支出 拨出经费 拨出专款 事业支出 经营支出
基建支出 专项支出
成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助
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一、 事业单位
（一）含义
1、事业单位是以实现社会效益为宗旨，向 社会提供服务的单位（P179）。
2、分类 ➢按具体的业务性质分： • 科教文卫体广事业单位 • 公益性事业单位 ➢按经费来源分：
公立事业单位
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私立（非公立、民办非企业单位）
（二）事业单位（公立）的特征（P180）
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三、事业单位会计科目（P183）
一、 资产
二 、负债
现金
借入款款
银行存款
应付票据
零余额帐户用款额度 应付帐款
应收票据
预收帐款
三、净资产 事业基金 固定基金 专用基金
应收帐款 预付帐款 预付政府采购款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产
其他应付款 应缴预算款
应缴财政专户款
设置财政直接支付与授权支付两个二级科目
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（2）帐务处理
（1）财政直接支付方式下（P191）
代理行转来的“财政直接支付入帐通知书”及有关凭证。
借：事业支出（人员支出、公用支出、补助支出、购固定资产等） 材料（材料购进）
贷：财政补助收入（财政专户返还收入）
如购置固定资产，同时应作以下处理：
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（2）纳入专户管理 ➢ 收到：
借：银行存款 贷：应缴财政专户款
➢ 上缴：
➢ 收到财政核拨的预算外资金： 借：银行存款 贷：财政专户返还收入
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（二）经营收入
1.界定（P195） 经营活动、非独立核算
2.确认（P195） 3.种类:
产品销售收入 经营服务收入
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