会计核算规范性要求培训课件
10. 安全生产费
存在问题:集团公司各单位安全生产费的核算流 程是先使用后计提;但按照中国中铁2017年会计核 算手册规定,企业期初应当按照产值计划计提安全 生产费,期末根据实际支出数调整计提数,确保安 全生产费总额使用达到标准比例。
规范要求:集团公司统一流程,各单位仍先使用 后计提的流程进行安全生产费的核算,强调按年按 收入足额计提足额使用。
6.废旧物资处置
存在问题:共享系统中,关于处置废旧物资的收 入有两种核算方式,分别是直接冲减成本和列入营 业外收入,但目前集团公司各单位的做法均为直接 冲减成本。
规范要求:对于废旧物资的处置收入,如果物资 是已计入成本的剩余材料,处置收入直接冲减合同 成本;如果是未计入成本的剩余材料,处置净收入 计入营业外收入。
资 产 负
➢一年内到期的非流动负债:指长期应付款、长期借款、 应付债券、预计负债表中的“一年内到期”金额 。
债 ➢长期应付职工薪酬:指长期应付款表中设定的受益计
表
划负债(三类人员费用),但不含“一年内到期”金 额。
➢长期应付款:指长期应付款总额减去“长期应付职工 薪酬”、“一年内到期的非流动负债”后的余额。
规范要求:鉴于直接人工费、直接材料费等四项成 本费用均按核算单元进行归集,考虑将间接费也分摊 到核算单元。具体做法如下:项目间接费在“工程施 工-间接费”中按明细项进行归集,期末转入“工程施 工-合同成本-间接费”时按一定的分摊标准分摊转入各 核算单元。
13.劳务派遣费
存在问题:现有的项目劳务派遣人员薪酬是通过 劳务结算流程进行核算,未通过“应付职工薪酬” 科目核算。
4.业主扣款
存在问题:目前,核算业主扣款(扣甲供料、代扣代缴)业务分录 借:原材料/应付账款/其他应付款/其他应收款/ 工程施工-其他直接费/间接费用 贷:应收账款-工程款/质量保证金 该笔账务处理不规范,甲供料未通过其他应付款核算。
规范要求:对于合同内甲供料项目,应由物资部门先点收,同时通 过“其他应付款”科目核算,分录为 借:原材料 贷:其他应付款-其他(甲供料)
规范要求:集团公司统一无形资产核算方式, 由公司层统一进行无形资产的核算,向使用项目部 转摊销费用,共享财务不再植入无形资产表单。
3.低值易耗品
存在问题:集团公司各单位对于1000元以下的低 值易耗品未通过“低值易耗品—在库”科目点收入库 ,直接列支成本费用。
规范要求:统一会计核算流程,低值易耗品全部 通过“低值易耗品—在库”科目点收入库,1000元 以下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用 ,1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用 ”科目进行核算,且1000元以上的实行台账管理。
动负债中。
四、浪潮报表填报注意事项
BS002
2017年利润表的变 化“营业税金及附加”
利
变更为“税金及附
润
表
加”,在营业利润上
7.增值税进项税转出
存在问题:项目部取得增值税专票,各公司对于 不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先认 证发票,计入进项税,再做进项税转出;有的单位 不做发票认证,不计入进项税,不做进项税转出核 算。
规范要求:在取得增值税专票后一律先计入待认 证进项税,认证通过后转入进项税,对于不得抵扣 进项税的,做进项税转出处理。
2.建造合同信息表第40行“累计收到工程价款”,不是账 面应收账款金额,是营改增价税分离后,工程价款部分,不 含税。
3.局指预计总收入=各参建单位预计总收入+预计应收降造 费总额+尚未分劈工程预计合同总收入
审核局指挥部数据53行“预计应收局降造费总额”,这个 单元格有公式,看数据是否合理,一般情况下,应收降造费 总额应在3%左右,远低于3%的可能是进行了利润调整,在 尚未分劈收入中应填列相应金额。
5.2合同预计损失准备
各单位要根据建造合同中预计总成本超过合同总收入的 部分,合理计提建造合同预计损失,并确认存货跌价准备。
6.安全生产费计提比例
《企业安全生产费用提取和使用管理办法》 —— 财政部安全监管总局2012年2月14日发布
各项目部要严格按照比例计提安全生产费,足额计提、 足额使用。
三、建造合同信息表填报注意事项
4.检查局指挥部列开累应收降造费占预计应收局降造费总 额的百分比是否与工程完工百分比基本匹配;开累现场经费 占现场经费总额的百分比是否与完工百分比基本匹配。
5.检查各参建单位及局指的第11行开累已完合同成本与第 16行累计确认合同费用差额,差额不能超过500万元且5%的 比例。
6.预计总成本大于预计总收入时,是否计提了合同预计损 失准备。
7.建造合同信息表匡算数据是否合理(500万以上须关注) 累计确认合同毛利差(17行)=整体匡算列累计确认合同毛 利-局指累计确认合同毛利-内部参建单位累计确认合同毛利 合计-自行施工累计确认合同毛利
8.利润表的主营业务收入=建造合同信息表的(本年确认合同 收入+应收质保金折现中:影响营业收入数)
1.固定资产
存在问题:目前各公司固定资产管理模式不统 一,大部分公司管理模式是由公司机关组资,每季 度给项目部转折旧;个别公司是项目部组资、自行 计提折旧。
规范要求:统一管理模式,由公司机关组资, 每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不 再植入固定资产组资的表单和流程。
2.无形资产
存在问题:目前各项目部购买的无形资产,会 计核算不统一,有的单位直接由项目部列入无形资 产核算,按季度进行摊销;有的单位由公司统一进 行无形资产核算,按季度给项目转摊销费用。
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异
2016年度开始执行新建造合同实施办法,关注: (1)按照权责发生制,做好直接成本和现场经费的归集 核算工作,如实反映实际成本支出,保证成本核算的真实 完整。 (2)财务账面归集的工程成本“开累已完合同成本”, 与用完工百分比法计算得出的“累计确认合同费用”二者 差异,尤其是当年实际归集的工程成本与本年建造合同费 用差异率不能超过5%且金额不高于500万元。
4.经济业务往来管理 4.1往来对账
决算之前各单位要积极做好对账工作,对于对账差异尽 快查找原因处理。
(1)理解一级往来、二级往来、三级往来的含义,准确填 报报表。
(2)按照要求与六局外股份内的一级往往来核算
规范往来账户的核算,正确填报类别、账龄等信息,避 免存在对同一单位资产、负债同时挂账的情况。
3.预付账款清理
2016年度股份公司决算批复中提出的问题为“一年以 上预付账款金额较大”,今年请各单位对预付账款进行全 面清查,及时清理收回或结转成本,原则上不能存在长账 龄预付账款。
各单位尤其要关注已竣工项目或完工程度达到100%的 项目,是否存在大额预付账款挂账的情况,属于成本性质 的预付账款应结转至成本。
自动取数。
四、浪潮报表填报注意事项
➢ 其他流动资产:待结算进项税、应交税费的借方余
BS001 额重分类等
资 产
➢ 其他流动负债:待转销项税或待转简易计税
负 ➢ 有的公司要求上述两类科目填列在其他非流动资产
债 表
或者其他非流动负债中,按照公司要求填列;集团公
司局指挥部、代局指都填列在其他流动资产和其他流
规范要求:按2017年会计核算手册要求,劳务派 遣人员费用通过“应付职工薪酬”进行核算。
14.本年利润
存在问题:目前有的项目向公司上交资金或上转 利润时,通过“本年利润”科目核算。
规范要求:各项目向公司上交资金或上转利润时 ,在“利润分配”科目下核算。
二、年度决算重点关注事项
1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异 2.原材料盘点 3.预付账款清理 4.经济业务往来管理 5.资产减值 6.安全生产费计提比例
业主验工扣甲供料款时,借:其他应付款-甲供料 贷:应收账款—应收工程款
5.分包结算扣款
存在问题:关于分包扣款(垫付材料款、水电 费等)事项,财务入账是按工程结算全额入账还是 按扣款后净额入账,各单位核算方法尚未统一。
规范要求:集团公司统一会计核算口径,考虑 开具增值税票和分包抵扣的问题,统一按照扣款后 净额入账。
会计核算规范性要求
马金达 2017年11月
一、会计核算规范性要求 二、年度决算重点关注事项 三、建造合同信息表填报注意事项 四、浪潮报表填报注意事项
一、会计核算规范性要求
1.固定资产 2.无形资产 3.低值易耗品 4.业主扣款 5.分包结算扣款 6.废旧物资处置 7.增值税进项税转出
8.往来业务 9.预点及预结算 10.安全生产费 11.研发支出 12.间接费用 13.劳务派遣费 14.本年利润
4.3往来函证
各单位应提前准备银行/往来函证、律师函证地址等常 用资料,尽早准备相关的函证信息并及时与被函证单位进行 沟通,了解不同银行的函证要求,确保对方单位及时顺利回 函。
5.资产减值 5.1坏账准备
各单位的应收账款、其它应收款计提坏账准备时,应严 格按照账龄计提坏账准备,具体计提比例参见股份公司会计 核算手册。注意:集中核算代局指对业主的应收账款已计提 坏账准备,各参建项目不要再重复计提。
9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算
存在问题:有些项目存在材料预点、劳务预结算 、租赁预结算,但会计准则只明确了材料预点制度 ,没有劳务和租赁预结算的规定。
规范要求:共享系统仅植入材料预点表单,并单 独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款”科 目进行会计核算;关于劳务预结算、租赁预结算不 再植入预结算表单。
四、浪潮报表填报注意事项
➢ 资产负债表中存货的其中项“已完工未结算”金额 BS001 不要漏填;
资 ➢ 应付职工薪酬的其中项“应付工资”不要漏填,
产 “应付福利费”不应填列金额;
负 债
➢ 应交税费项下的“应交税金”在一、三季度时,需
表 要手工填列(应交税金=应交税费-教育费附加-地方