(4)计划成本---材料采购
9
五.待摊费用
1.小企业制度
(1)待摊费用 1年以内 例:预付下年报刊杂志费
2.小企业准则
(1)可以设置待摊费用,也可不设. 不设置的使用预付账款.
(2)编资产负债表时,计入预付账 款或其他流动资产
10
五.长期债券投资
1.小企业制度
(1)长期债权投资
2.小企业准则
(1)长期债券投资
(1)不计提坏账准备
5
四.应收账款
1.小企业制度
(1)期末,计提坏账准备
(2)发生坏账 借:坏账准备
贷:应收账款
(3) 坏账又收回 借:应收账款
贷:坏账准备 借:银行存款
贷:应收账款
6
2.小企业准则
(1)不计提坏账准备
(2)发生坏账 借:营业外支出
贷:应收账款
(3) 坏账又收回 借:银行存款
贷:营业外收入
2.小企业准则
(1)设置以下明细科目: （一）资本溢价;
(2)小企业的资本公积不得用于 弥补亏损
21
十五.盈余公积
1.小企业制度
(1)本科目应当设置以下明细科目: （一）法定盈余公积; （二）任意盈余公积; （三）法定公益金。
2.小企业准则
(1)本科目应设置以下明细科目: （一）法定盈余公积; （二）任意盈余公积;
售商品收入
25
十八.营业外收入
1.小企业制度
(1)内容 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 罚款净收入等。
11
七.长期股权投资
1.小企业制度
(1)成本法和权益法
2.小企业准则
(1)成本法
12
八.固定资产
1.小企业制度
(1)盘盈的固定资产 借:固定资产
贷:营业外收入 (2)盘亏的固定资产 借:营业外支出
累计折旧 贷:固定资产 (3)修理费 一般计入当期费用
13
2.小企业准则
(1)盘盈盘亏 先通过“待处理财产损溢”核算，
2.小企业准则
(1)销售商品的收入确认条件 企业采用发出商品或者提供劳 务交易完成和收到货款或取得 收款权利作为标准，减少关于 风险与报酬转移的职业判断。
24
十七.主营业务收入
1.小企业制度
(1)销售退回 发生销货退回,本年度冲减当期销售
商品收入,以前年度计入以前年 度损益调整
2.小企业准则
(1)销货退回 发生销货退回，直接冲减本期销
2.小企业准则
(1)可以设置,也可不设. 不设置的使用应付利息和其他应 付款
(2)编资产负债表时,计入应付利 息.其他应付款.其他流动负债
20
十四.资本公积
1.小企业制度
(1)设置以下明细科目: （一）资本溢价; （二）接受捐赠非现金资产准备; （三）外币资本折算差额; （四）其他资本公积。
(2)未涉及
然后计入营业外外入或营业外支 出
(2)修理费 ①日常修理费，记“制造费用” 管
理费用”等科目。 ②大修理支出，记“长期待摊费用”
九.无形资产
1.小企业制度
(1)自行开发 按申请注册过程中的实际支出 借:无形资产 贷: 银行存款 相关研发费用，于发生时计入
当期管理费用。 (2) 摊销 借:管理费用
贷:无形资产
2.小企业准则
(1)自行开发 按照应予资本化的支出 借:无形资产
贷:研发支出
(2)摊销 借:管理费用/制造费用
贷:累计摊销
14
十.长期待摊费用
1.小企业制度
(1)开办费 ①发生时 借:长期待摊费用
贷:银行存款 ②摊销:开始经营当月计入当期损益 借:管理费用
贷:长期待摊费用
2.小企业准则
(1)不包括开办费 开办费计入管理费用
《小企业会计准则》与《小企 业会计制度》
赵艳
1
一.两者比较
2
一.库存现金
1.小企业制度
2.小企业准则
(1)短缺 借:其他应收款
管理费用 贷:库存现金
(应由责任人赔偿) (剩余)
(2)溢余 借:库存现金
贷:其他应付款 (应付单位或个人) 营业外收入 (剩余)
(1)先计入待处理
(2)先通过“待处理财产损溢” 核算，然后计入营业外外入或 营业外支出
22
五.成本类科目
1.小企业制度
(1)无研发支出,工程施工,机械作业 等科目
2.小企业准则
(1)设研发支出,工程施工,机械作 业等科目
(2)允许研发支出允许资本化
23
十六.商品销售收入确认
1.小企业制度
(1)小企业销售商品的收入，应当 在下列条件同时满足： 1.已将商品所有权上的主要风险 和报酬转移给购货方； 2.既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施控制； 3.与交易相关的经济利益能够流 本企业； 4.相关的收入和成本能够可靠地 计量。
3
二.短期投资
1.小企业制度
小企业应在期末时，对短期 投资按成本与市价孰低计量。
短期投资的总市价低于总成 本的差额，应计提短期投资跌价 准备，计入当期损益。
2.小企业准则
不计提跌价准备
4
三.应收票据
1.小企业制度
2.小企业准则
(1)小企业持有的应收票据不得计 提坏账准备，待转入应收账款后， 再按规定计提坏账准备。
(1)应付工资 (2)应付福利费
2.小企业准则
(1)应付职工薪酬
18
十三.应交税费
1.小企业制度
(1)应交的房产税、土地使用税、 车船使用税
借:管理费用 贷:应交× ×税
2.小企业准则
(1)应交的房产税、土地使用税、 车船使用税
借:营业税金及附加 贷:应交× ×税
19
五.预提费用
1.小企业制度
(1)预提费用 1年以内
五.其他应收款
1.小企业制度
(1)无增值税出口退税
(2)坏账处理同应收账款
2.小企业准则
(1)增值税出口退税 借:其他应收款
贷:应交税费---应交增值税(出 口退税)
(2)坏账处理同应收账款
7
六.应收股利,应收利息
1.小企业制度
(1)应收股息
2.小企业准则
(1)应收股利 (2)应收利息
8
六.存货
ห้องสมุดไป่ตู้
15
十一.短期借款
1.小企业制度
(1)资产负债表日计提利息
2.小企业准则
(1)借款合同所约定应付利息日 计提利息
16
十二.应付账款
1.小企业制度
(1)确实无法支付的应付款项 借:应付账款
贷:资本公积
2.小企业准则
(1)确实无法支付的应付款项 借:应付账款
贷:营业外收入
17
五.应付职工薪酬
1.小企业制度
1.小企业制度
(1)专门设有“低值易耗品”科目。 (2)盘亏计入营业外支出，盘盈冲 减管理费用。
(3)计提存货跌价准备 (4)计划成本---物资采购
2.小企业准则
(1)取消“低值易耗品”科目， 在“周转材料”核算
(2)先通过“待处理财产损溢” 核算，然后计入营业外外入或 营业外支出
(3)不计提跌价准备