其他收进
本日减少金额
其中：营业支出
归还贷款
投资支出
内部借款
其他支出
本日帐面余额
未记帐增加
未记帐减少
本日实际余额
备注
现金
其他货币资金 银行本票 银行汇票 ……
合计
其他货币资金的核算
帐户设置：
“其他货币资金”——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用存款 ——在途资金等
其他货币资金的核算
1、缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失 2、防止职务舞弊，保证应收及预付款的 安全 3、保证在资产负债表上如实恰当地披露 应收及预付款项，
应收帐款的控制方法
1、制定科学的应收帐款信用政策。信用 政策包括：信用期间、信用标准和现金 折扣政策。 2、建立规范的应收帐款对帐制度。 3、建立严格的应收帐款收帐监督制度。 4、坏帐损失责任追究制度 5、科学的应收帐款会计管理制度 6、恰当的坏帐会计政策选择制度
严格执行现金管理规定（使用范围、限额） 收支两条线、备用金 ）
加强银行帐户的管理，遵守银行的结算 纪律。 建立外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用卡和存出投资款等其他货币资金的 收支管理制度。
货币资金变动情况表
项目 昨日帐面余额
银行存款 X 帐户 X 帐户 …..
其中：营业收入
融资收入
帐款收回
投资收回
会计制度设计
XX2.0X20X/9/19
XX电大
目录
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上次学习内容回顾
会计报表项目排列 用直接法和间接法计算经 营活动现金流量。 原始凭证的设计
本次学习内容
一、货币资金业务会计制度设计 二、应收及预付业务会计制度设计
货币资金业务会计制度设计
货币资金的内容及特点 货币资金收入、支出的内部控制制度 货币资金内部报告设计 货币资金核算方法设计
货款及收款凭证
1.收入货款并出具收据和发票
2.填制收款凭证
3.编制收款日报表
会计岗位 核对收款凭证、银行回单 和会计记录
收款凭证
出纳岗位
1.收入款项并与收款凭证相核对 2.将款项存入银行 3.根据银行回单编制收款凭证,
登记日记帐后送会计岗位
款 项
开户银行 收取款项并出具收款回单
银行存款回单
货币资金收入的控制程序
参考答案
此案违反了岗位责任控制制度如下规定： 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管。 货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会 计档案保管人员相分离。 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离。
货币资金支出的其他控制制度
（1）货币资金的收付及保管应有出纳人员 负责，其他人员不得接触。
（2）出纳人员不得同时负责总分类帐的登 记和保管。
（3）出纳人员应与货币资金审批人员相分 离
授权批准及岗位分工控制制度
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相 分离
（5）货币资金的收付和控制货币资金收 支的专用印章不得有一人兼管。
（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、 会计档案保管人员相分离。
取得：借：其他货币资金—…… 贷：银行存款
支付：借：物资采购 借：应交税金——应交增殖税 贷：其他货币资金—……
结清余额：借：银行存款 贷：其他货币资金—……
应收及预付业务会计制度设计
应收及预付业务设计的内容与目标 应收及预付业务内部控制方法的设计 应收及预付业务核算方法的设计
应收及预付业务会计制度设计的目标
货币资金的收入其他控制制度
严格控制收款日期和收款金额，保证及 时收取，及时送存银行。 所有收款收据和发票等收款凭证都必须 连续编号，并建立一套严格详细的领用 和回收制度。 建立现金、支票、汇票等货币资金收入 凭证的防伪检验制度。
付款凭证
业务部门 1.填制业务付款凭证 2.付款凭证的批准
会计岗位
1.审核付款凭证 2.编制记帐凭证并登记
出票日
票据期限 贴现期
贴现日
算头算不头算不尾算尾 到期日
备抵法——应收帐款百分比法
期末，应对“坏帐准备”帐户进行调整 调整前“坏帐准备”帐户为借方余额时：
应计提的坏帐准备数额 =期末应收帐款余额×百分比 +“坏帐准 备”借方余额
借：管理费用 贷：坏帐准备
下次学习内容提示
（3）准确、及时地进行会计核算，真实、 完整地提供货币资金的会计信息。
（4）借助于对货币资金的控制，理顺并 强化对生产经营业务的管理。
货币资金业务内部控制方法的设计
一、授权批准及岗位分工控制制度 二、货币资金收入的内部控制制度 三、货币资金支出的内部控制制度 四、货币资金清查控制制度
收款凭证
业务部门
货币资金的内容及特点
货币资金是指企业所拥有的处于货币形 态的资金，包括现金、银行存款和其他 货币资金.但那些不能立即交付使用的， 如银行冻结存款，均不能视为货币资金。
特点
流动性强 联系性广 管理要求严格
货币资金业务会计制度设计的目标
（1）落实货币资金的经营管理责任，保 证货币资金的安全。
（2）便于货币资金的合理调度，满足各 项生产经营业务的需要。
（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点 人员和负责与银行对帐的人员相分离。
案例分析
几年前，发生过一起典型的出 纳员贪污、挪用公款案。这 是一个国有小企业，财会部 门设有财务经理、会计、出 纳三个岗位。其中，出纳员 是一个刚从职业高中毕业的 18岁小女孩。按单位惯例， 出纳员负责现金。银行存款 的支付，并掌管空白支票和 企业在银行预留的法人代表 印章、财务章，自己从银行 取回银行对帐单负责与银行 对帐。
有关帐薄
付款凭证 付款凭证
出纳岗位 1.根据审核后的付款凭证付款 2.登记货币资金日记帐 3.将付款凭证送会计岗位
支现 票金
银行
客户
支付款项
货币资金支出的控制程序
货币资金支出控制程序设计
四个环节
支付申请 支付审批 支付复核
支付办理
授权批准及岗位分工控制制度
（一）货币资金的授权批准制度 （二）货币资金的岗位分工制度
差旅费控制制度的设计
1、借款批准制度 2、财务审查制度 3、逐笔清欠制度 4、定期报帐制度 5、人员调离财务签字制度 6、责任追究制度
应收及预付业务核算方法的设计
应收帐款的核算方法 应收票据的核算方法 坏帐的核算方法
应收票据
应收票据贴现净额的计算
• 贴现净额=票据到期值 - 贴现息 • 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期