预算管理知识点总结
序言：导入典故
《史记》载，魏文侯曾问扁鹊说：“你们三兄弟中谁最善于当医生？”扁鹊回答说：“长兄医术最好，中兄次之，自己最差。

”文侯说：“可以说出来听一听吗？”扁鹊说：“长兄治病，是治于病情未发作之前，由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去。

中兄治病，是治于病情初起之时，一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于乡里。

而我是治于病情严重之时，在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药，所以都以为我的医术最高明，名气因此响遍天下。

”这便是为后人所津津乐道的扁鹊三兄弟故事。

第一节 预算管理概述
一、预算的特征和作用
特征：
首先：促成企业以最经济有效的方式实现预定目标——因此要与战略目标保持一致。

其次：是一种数量化的详细计划，是为了经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要特征。

作用：
1.引导和控制经济活动使企业经营达到预期目标。

2.实现企业内部各部门之间的协调。

3.预算目标可以作为业绩考核的标准。

二、预算分类与预算体系
分类：
按内容分：业务预算（经营预算）、专门决策预算、财务预算（又叫总预算其他预算称为分预算或辅助预算）
按指标覆盖时间长短：长期预算（一年以上）和短期预算（一年以内含一年），一般情况业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内划分为按季或月，预算期间与会计期间一致。

体系：
全面预算体系：
业务预算：销售-生产-材料采购-直接材料人工制造费用-生产成本-经营费用-管理费用
专门决策预算：不经常发生的一次性的重要的——资本支出预算
财务预算（总预算）：现金预算
预计财务报表：预计利润表和预计资产负债表
第二节 预算的编制方法
口诀：固弹、增零、定滚
一.编制方法：
1.固定预算又叫静态预算——预算期内正常的可实现的某一既定业务量水平为基础—适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

缺点有二：过于呆板可比性差
2.弹性预算：成本（费用习性）分类基础之上
现金预算的编制
一、编制现金预算的步骤如下（以下所述内容的时间段均为预算期）：计算经营现金收入：经营现金收入=当期含税现销收入+收回的前期应收账款。

二、计算材料采购支出：材料采购支出=当期含税采购付现支出+支付前期的应付账款。

三、计算人工支出：人工支出=直接工资总额+预计的福利费现金支出。

四、计算制造费用支出：制造费用支出=制造费用的预算数－制造费用的非付现成本。

五、计算销售、管理费用支出：销售、管理费用支出=销售、管理费用的预算数－销售、管理费用的非付现成本。

六、计算现金期末余额：现金期末余额=现金期初余额+经营现金收入－应交税金及附加支出－材料采购支出－人工支出－制造费用支出－销售、管理费用支出－其他支出－资本支出七、如果现金余额为正数，则运用现金；如果现金余额为负数，则筹集现金。

在现金预算编好了之后，无论得出的结果是运用现金还是筹集现金，都牵扯到一个财务费用的问题，因此编制现金预算的下一步就是编制财务费用预算。

财务费用预算的具体编制方法比较简单，大家可参见教材中的例题。

在将现金预算及财务费用预算编制好了之后，接下来要做的就是编制预计财务报表了（主要是编制预计利润表及预计资产负债表）。

预计利润表是在做好销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等一系列日常业务预算的基础上编制的。

编制预计利润表的目的是：以货币
形式综合反映预算期内企业经营活动成果的计划水平，其中的经营活动成果是指利润总额及净利润。

具体的编制方法大家可以看一下教材中的例题。

预计资产负债表同样也是在做好销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等一系列日常业务预算的基础上编制的。

编制预计资产负债表的目的是：总括反映企业预算期末的财务状况。

大家可以通过教材中的例题熟悉一下预计资产负债表的具体编制方法。