天津高新技术企业认定及复审 疑难问题解析
简介
• 科税（天津）专注于科技与税务，为高科技企业提供政策 咨询以及相关解决方案，为相关政府机构提供政策建议以 及决策支持。与国家有关部委、行业协会、知名高校、社 会传媒等众多组织机构建立良好的合作关系，并聘请了一 批外部知名专家担任企业外部顾问，这为企业提供政策咨 询以及相关解决方案的有效开展提供了丰富的资源支持。 到目前为止我们已为天津近百家企业提供税务咨询、高新 技术企业认定及复审，研发费用加计扣除、技术先进型企 业认定、动漫企业认定，双软企业认定、税务规划等专业 咨询服务。
研究开发费用核算的具体内容
• • • • • • • • （1）人员人工 （2）直接投入 （3）折旧费用与长期待摊费用 （4）设计费用 （5）装备调试费 （6）无形资产摊销 （7）委托外部研究开发费用 （8）其他费用
高新认定的指标评价方法综述
• 采取加权记分方式 须达到70分以上（不含70分） • 四项指标赋值 序 指 标 赋
• 工作流程
立 项 建 议
审 核 立 项
任 务 书
研 发 过 程
验 收 决 算
成 果
高新技术企业认定流程
自我评价
•
网上登记注册 准备并提交材料 审查认定 有异 议
公示
核实处理
核实、备案、证书 享受税收优惠
复审与复核
• 1.复审 高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请， 不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到 期自动失效。高新技术企业复审须提交近三个会计年度开 展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构专项审计报 告 • 近一个会计年度高新技术产品（服务）收入及出具的近三 个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告。 • 通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书” 之日起有 • 效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按 初次申请办理。
5000
1500 467 0 2007 2008 287 2009 131 2010 153 2011 246 2012
2007 2008 2009 2010 2011 2012
历年核查
尽管天津目前仅有1100余家高新技术企业，但全国截止到目前为止 已有6万余家高新技术企业相比2008年前的5万余家增加近万家，税 务累计优惠超过近1万亿元。 2009年科技部抽查近200余家企业，近80多家企业存在问题。 2011年科技部加大抽查，进行交换抽查，其中河南专员办针对天津的 例行检查中，抽查的60余家企业里有20多家存在问题。 2012年财政部抽查，天津2家企业：天津永久焊材，天津蓝点科技被 取消高新资格。 2012年底科技部、财政部、税务总局联合下发国发火[1220]号文件， 要求全国所有在有效期内的高新技术企业、中介机构等进行自查自纠。 具体工作目前正在进行中.....
认定高新技术企业要求及条件
• • • • • • 1、具有核心自主知识产权 2、经营领域隶属国家重点支持领域 3、企业科技人员和研发人员比例 4、研发活动及研发费用比例 5、到新技术产品（服务）收入 6、其他评测
国家重点支持的高新技术领域
• • • • • • • • 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业
• 2.复核 对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的， 凡属于《认定办法》第十四条、第十五条情况的企业，按 《认定办法》规定办理；对第十条（四）款产生争议的， 应组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实 际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的 研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否 符合《认定办法》第十条（四）款规定，判别企业是否应 继续保留高新技术企业资格和享受税收政策。
年度备案
国税函[2009]203号 • 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减 免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料： • （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领 域》规定的范围的说明； • （二）企业年度研究开发费用结构明细表； • （三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入 的比例说明； • （四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年 职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比 例说明。
号 1 2 3 4 核心自主知识产权 科技成果转化能力 研究开发的组织管 理水平 成长性指标 值 30 30 20 20
• 各项指标档次的分数比例 • 各项指标实际得分＝本指标赋值分数比例
指标 档次 分数 比例 A 0.801.0 B 0.600.79 C 0.400.59 D 0.200.39 E 0.010.19 F 0
序言
2007年以来，中国主要税法均有较大变化，特别是企业所 得税法的实施不但统一了内外资税率，同时还取消了一大 批原有的优惠政策。在这样的形势下高科技、高技术行业 的税负迅速调整并提高，给相关企业造成了较大的困惑和 负担。 在新税法正式实施以 高新技术企业认定 后，经过一年多的政 双软企业认定 策清理和调整，现行 研发费用加计扣除 有效的高新行业优惠 系统集成资质认定等 政策主要包括：
高新技术企业认定及优惠
• 定义： 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内， 持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知 识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包 括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 • 优惠政策： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收 企业所得税，取消了原有免税期的规定。各个区域均能领 取数万至数十万的奖励及区域税收优惠。
高新技术企业认定及复审
Байду номын сангаас 。 。
2008年4月，《高新技术企业认定管理办法》（国科发火 〔2008〕172号）的正式出台；2008年7月《高新技术企业认定 管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）正式公布。 截止2008年底，全国范围内的高新技术企业数量大幅度的下滑， 全国通过重新认定的数量为16439家，约有近4万家原高新企业 未能取得新证书，从而无法继续享受税收优惠政策。 天津地区，2007年底1500多家高新技术企业.2012年重新认定 后只有246家，原08年466家复审也只有374家， 截止2012年通 过认定的高新企业数量1108家，预计2013全年不会超过300家。