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强化税收工作中的法治观念
一、当前税收工作中存在的主要问题
（一）执法不严现象仍然存在。
在税收征管工作中，个别人员不能严格按照程序规定处理涉税事
宜，客观上给一些不法分子的涉税违规行为提供了机会。如有的日常
巡查走形式，调查走访不深入，工作蜻蜓点水，甚至敷衍应付，给纳
税人偷逃骗税留下机会；个别人员发现税收行为，以简易程序代替一
般程序，打击力度不足，对纳税人未形成应有的约束力；在优惠政策
上，有的纳税人钻政策的空子，达到少缴税款的目的；核定双定户税
额，不按照核定程序进行，靠以往经验核定；税收监控不严格，税收
政策宣传不及时，日常纳税辅导不细致，造成纳税人少缴税款，也给
不法分子偷逃骗税留下可乘之机。
（二）执法管理水平仍需提高。
部分税收执法人员仍存在业务水平不足、职业道德观念淡薄、风
险防意识薄弱等执法能力不足的情形。态度不认真，执法欠规，律己
不严，疏于防，监督不全面，导致执法过错时有发生。主要表现在：
少数人员思想觉悟不高，缺乏爱岗敬业意识，工作态度不认真；有的
适应能力差，学习浮漂，不愿钻研，对新税收政策一知半解，跟不上
新形势新任务的需要；有的业务能力差，对纳税人的涉税活动不会监
管；有的责任意识差，逃避税收执法监控和考核，对不好控管的纳税
人不纳入正常管理，对该处罚的从轻处罚，或不予处罚，在造成税款
流失的同时埋下了风险隐患。
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（三）税收执法与税收任务之间存在矛盾。
刚性的税收任务指标弱化了刚性的税收执法，在主客观上造成了
税收执法的不作为、慢作为和乱作为。在组织收入第一位思想的支配
下，执法人员把工作主要精力放在了完成收入任务上，在收入形势不
好的时期和地方，千方百计挖潜增收，严格税源管理；而在收入形势
好的时期和地方则执法偏松，少收或不收，该收的暂缓征收，放松了
日常风险管理，在一定程度上，造成了执法不公，损害了部分纳税人
的利益，影响了税收法治环境。如个别地方政府为完成财政收入任务，
利用与税收法律法规相抵触的所谓优惠政策招商引资，一旦出现问
题，则要由税务部门承担相应执法责任。
（四）相关职能部门协调配合有待加强。
《税收征管法》规定，工商、银行、财政、公检法等相关部门有
配合税收执法的义务。但当前各部门之间的协作不够紧密，运行机制
有待完善，法律责任轻，执法合力不足。个别职能部门从自身利益出
发，不愿配合地税部门执法，甚至存在人为设置阻力的现象，影响了
税收执法效果。有的部门配合时往往讲条件、讲价钱、讲人情，不同
程度制约了执法刚性。
二、上述问题产生的主要原因
从基层地税机关税收执法实践看，上述问题产生的主要原因与
税务人员风险意识不足、自身素质不高、工作方法简单、法制观念淡
薄、监督制约不力以及税收法治环境不优等因素有关。
（一）执法人员对风险管理认识不足。一方面对执法风险涵和形式认
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识不足。有的执法人员对执法风险与纳税风险、执行不力、执法的利
害关系仍没有明晰的认识，有时把监督管理与执法风险管理混为一
谈。
（二）人员综合素质滞后于现实需要。税源专业化管理对税务人员
的执法能力提出了更高的要求，但一些人员的综合素质提升相对滞
后，跟不上形势发展的需要。一是税收执法人员业务不熟，习惯于传
统的工作思维和征管方式，凭感觉、凭经验、凭关系执法而造成执法
错误。二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，导致税收
政策执行不到位，执法质量不高。三是个别执法人员自身道德素养不
高，缺乏为纳税人服务的理念，执法方式简单、随意，执法手段粗暴，
执行程序不到位，引发执法风险。四是有时处理税收案件的调查取证
意识不强，执法中不注重收集证据或收集的证据证明力不强。
（三）税收法治环境影响税收执法。一是当前纳税人的维权意识不断
增强，注重用法律维护自己的合法权益，税收执法人员只要损害纳税
人权益，就有可能引发投诉、信访等事件。二是地方保护主义导致执
法风险。一些地方政府为促进当地发展，加大招商引资力度，人为设
置税收管理障碍，为涉税事项打招呼，讲人情，影响税收执法，致使
一些税收政策难以执行到位。
三、进一步强化税收工作中的法治观念
防控执法风险并非一朝一夕之事，需要我们持续提升基层人员的
依法行政能力，完善落实防和化解税收执法风险的长效管理机制，不
断提高地税机关的执法管理水平。
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（一）进一步树立税收法制观念。基层地税人员应当认清依法治税的
涵，自觉遵守各项税收法律规章制度。一是突出法制教育。强化对税
务干部的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，加强风险管理理
念培训，牢固树立风险防意识，提升风险防能力，将风险管理意识转
化为执法人员的自觉行动，树立风险无处不在、风险无时不在等意识
和理念，筑牢思想防线，坚守法律底线，保证行政执法权始终在法律
的轨道上运行。二是加强业务培训。加强对税收执法人员专业化、法
制化的培训，对税收执法人员强化税收政策培训，不断强化税收执法
人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，
克服执法上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误引起的执法风
险。三是坚持学以致用。将理论知识用于实践中，切实提高税务人员
的业务素质和才干，增强依法履行职责和抵御各种风险侵袭的能力。
四是提升执法水平。加强对基层执法人员有关证据收集、资格认定和
适用法律法规的实务培训与实地指导，提高税收执法水平。五是完善
考核评价体系。将税收执法容嵌入日常考核、年度考核和干部考核中，
采用案头考核、实地考核等形式对依法治税、风险防情况进行考核，
对每位税管员落实职责情况逐一评价，督促其抓好职责落实。
（二）进一步完善依法行政工作机制。一是坚持重大税务案件审理、
减免税审理、重大事项局长办公会集体审议等制度，对超过一定额度
的审批事宜，实行集体审批，决策，分散和降低执法风险，提高依法
行政工作效能。二是加强税收执法跟踪与监督，建立健全跟踪反馈机
制，确保执法规，准确到位。三是规税收征管、纳税评估、税务稽查，
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以及其他涉税审批档案资料的管理，规执法程序，进一步提高税收管
理工作质量。四是正确使用并准确填写和制作各种税收执法文书和证
据材料，客观、详实地记录涉税行为的事实、情节及其他证据资料。
（三）进一步加强控机制建设。一是实行严考核、严追究，积极开展
外部评议，应用考核、评议结果，加大激励奖励力度，客观评价执法
工作质量。二是加强税收执法的监督，接收各个层面的监督，同时积
极拓宽监督渠道，完善群众举报制度。三是坚持开展执法自查周活动。
在每个月份的第一周，对上个月的执法情况进行认真自查，分析监控，
对查出的执法不规的地方，督促相关机构和人员及时整改，进一步降
低执法风险。四是发挥信息化在风险管理中的作用。建立健全信息管
税体系，结合各种税收风险点，有效发挥信息化在风险管理中的作用，
按照税收法律法规的规定，对执法岗位设置相应的预警指标，各岗位
人员对照系统的预警提示，实时进行调查整改，提前预防日常征管工
作中存在的执法风险。五是在对纳税人提供风险提醒服务，在综合分
析风险数据资料的基础上，确定具体的纳税风险提醒事项，告知纳税
人数据异常的指标、风险点和可能的涉税违规问题，并建议纳税人自
查自纠，提供相关的原始证明材料，向税务机关主管人员说明情况，
通过纳税人自查补缴税款和滞纳金，化解税收违规风险。