三、孵化器税收优惠政策
税收优惠政策：
1、免征房产税、城镇土地使用税； 2、对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵 化服务收入，免征营业税； 3、营改增政策另行通知。 执行期限：2013年1月1日至2015年12月31日科技部门认定并取得孵化器资格； 2、财务独立核算； 3、提供给孵化企业使用的场地面积（含公共 服务场地）应占孵化器可支配场地面积75% 以上； 4、孵化企业数量占孵化器内企业总数量的 75%以上。
个人所得税
3、资源税 4、财产税
15% —3500 元 20%
资源税 契税
二、小微企业税收优惠政策
1、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题 的通知》（财税【2014】34号）文件 优惠政策：小型微利企业按20%税率缴纳企业所得 税；年度应纳税所得额低于10万元（包含10万元）， 减半征收，按20%的税率缴纳。 应纳所得税额=年度应纳税所得额*50%*20% 对月销售额不超过2万元的企业，免征增值税或营 业税 执行期限：2014年1月1日—2016年12月31日
汇报提纲
一、我国税收体系
二、小微企业税收优惠政策
三、孵化器税收优惠政策 四、几个常见的涉税事务
一、
我 国 的
1、流转税
增值税 营业税 消费税 关税
一般纳税人 小规模纳税人
17% 3%
金融保险服务 建安、运输
5% 3%
正常税率
25% 20%
企业所得税
优惠税率
税
种
2、所得税
减半征收率
工资薪酬 其他所得
二、小微企业税收优惠政策
执行期限：2006年1月1日开始执行。
优惠条件：经认定的高新技术企业。
二、小微企业税收优惠政策
5、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税的通知》（财税【2012】27号） 文件 企业所得税优惠政策： （1）集成电路线宽小于0.8微米的企业，自 2017年12月31日前获利年度起，享受二免三减 半征收企业所得税；集成电路线宽小于0.25微米 的企业，自2017年12月31日前获利年度起，前 五年免征、后五年减半征收企业所得税；
二、小微企业税收优惠政策
小型微利企业的条件： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过100人，资产总额 不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过80人，资产总额不 超过1000万元。
二、小微企业税收优惠政策
2、《营业税改增值税试点方案的通知》（财税 【2011】110号）文件 优惠政策：部分现代服务业原按5%税率缴纳营 业税，现改为：小规模纳税人按3%税率缴纳增 值税；一般纳税人按6%税率缴纳增值税。 执行期限：从2012年1月1日开始执行
二、小微企业税收优惠政策
执行期限：2011年1月1日—2013年12月31 日，税收优惠政策在2013年12月31日未执 行的，可继续享受至3年期满为止。 税收优惠范围：下岗失业人员、高校毕业生、 农民工、就业困难人员以及零就业家庭。持 有《就业失业登记证》或《高校毕业生自主 创业证》
二、小微企业税收优惠政策
4、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策 的通知》（财税【2006】88号）文件
优惠政策：自获利年度起2年内免征企业所得税， 期满后减按15%税率征收企业所得税；技术开发费 可以加计扣除（按当年实际发生额的150%在企业 所得税税前扣除）；当年提取并实际使用的职工教 育经费用，在不超过计税工资总额2.5%以内，可在 企业所得税前扣除；研发用的仪器或设备，单位价 值在30万元以下的，可一次性计入成本费用，在企 业所得税前扣除，单位价值在30万元以上的，可采 用加速折旧。
二、小微企业税收优惠政策
现代服务业试点范围：研发和技术服务、信 息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
二、小微企业税收优惠政策
3、《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》 （财税【2010】84号）文件
优惠政策：对于持有《就业失业登记证》（自主创 业税收优惠政策）的人员创业，三年内按每户每年 8000元为限额依次扣减当年实际缴纳的营业税、城 市维护建设税、教育附加和个人所得税；企业新招 用持《就业失业登记证》（企业吸纳税收优惠政策） 人员，三年按实际招用人数以定额依次扣减营业税、 城市维护建设税、教育附加和企业所得税，定额标 准：每人每年4000元，可上下浮动20%。
二、小微企业税收优惠政策
6、《关于动漫产业增值税和营业税政的通知》 （财税【2013】98号）文件 优惠政策：按17%的税率征收增值税后，实 际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。 动漫软件出口免征增值税。
三、孵化器税收优惠政策
优惠政策文件依据：
1、《关于科技企业孵化器税收政策的通知》 （财税【2013】117号） 2、《关于国家科技园税收政策的通知》（财 税【2013】118号）
孵化器及小微企业税收政策解读
税收筹划与涉税风险
偷税 避 税
税收 筹划
二个概念
税率：税额与课税对象间的比例关系。我
国现行税率有三种：比例税率、定额税率 和累进税率。 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收 入 对于小规模纳税人，税负率就是征收率3%， 对于一般纳税人，税负率低于17%或13%。 税负率过低会引起税务局关注。
二、小微企业税收优惠政策
（2）国家规划布局内的重点软件企业和集成电 路企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10% 税率征收企业所得税； （3）企业外购软件，符合无形资产或固定资产 条件的，可按最低2年加速折旧； （4）集成电路企业的生产设备，可按最低3年加 速折旧； （5）软件企业即征即退的增值税款，专项用于 研发和扩大再生产的，从应纳税所得额中扣除； （6）软件企业的工资和培训费按实际发生额在 应纳税所得额前扣除。
四、几个常见的涉税事务
1、技术转让涉税事务 指从事技术转让、技术开发业务和与之相关 的咨询、技术服务业务取得的收入，企业或 个人均免征营业税；在一个纳税年度，企业 技术转让所得不超过500万元的部分，免征 企业所得税，超过500万元的部分，减半征 收企业所得税。