琼民源对我国的意义
首先，琼民源的东窗事发直接促使《 首先，琼民源的东窗事发直接促使《企业会计 准则———关联方关系及其交易的披露》的出 关联方关系及其交易的披露》 准则 关联方关系及其交易的披露 台。 其次，琼民源案件直接触发了会计师行业的脱 其次， 钩改制， 促进了会计师行业规则、 钩改制， 促进了会计师行业规则、准则的进一 步完善 。 最后， 最后，公司重组过程中涉及的股权转让等问题 也加速的了国有股流通与股权分置解决的“热 也加速的了国有股流通与股权分置解决的“ 身阶段” 身阶段”。
6.57亿——后经证券委，审计署等有管部门查实， 亿 后经证券委， 后经证券委 审计署等有管部门查实， 琼民源在未取得土地使用权、 琼民源在未取得土地使用权、未经国家有关部门批 准立项和确认的情况下， 准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产进 行评估而产生的
南海中华 事务所
对琼民源1996年度报告出具无保留意见，并为其 年度报告出具无保留意见， 对琼民源 年度报告出具无保留意见 辩护，声称“报表的真实性不容置疑” 辩护，声称“报表的真实性不容置疑”。
社会原因
被审计单位方面的错 舞弊、 误、舞弊、违法行为 和经营失败
1 4公众对注册会 计师的高任 度2 5制度基础审计的 内在局限是导致 注册会计师法律 责任的技术因素 。 我国现阶段市场 经济运行的不规 范性是注册会计 师法律责任产生 的环境因素
对注册会计 师和会计师 事务所监督 管理不力是 法律责任产 生的行业管 理因素
南海大正 事务所
为琼民源出具资产评估报告
股东财务 顾问 深圳有色金 属财务公司
琼民源
股东
民源海南公司 1996年下半年，民源海南公司与深圳有色金属 年下半年，民源海南公司与 年下半年 财务公司联手炒作琼民源股票 联手炒作琼民源股票， 财务公司联手炒作琼民源股票，某些传媒对琼 民源“业绩”大加渲染， 民源“业绩”大加渲染，致使众多投资者在不 明真相的情况下盲目跟进。 年下半年， 明真相的情况下盲目跟进。1996年下半年，琼 年下半年 民源股价在短短 个月的时间里上涨了4倍 短短5个月的时间里上涨了 民源股价在短短 个月的时间里上涨了 倍。
6 3
法院判例示范作 用是注册会计师 法律责任产生的 法律因素
内部原因
1、会计师事务所和注册会计师因违约·过失和欺诈等行为等带来的法 、会计师事务所和注册会计师因违约 过失和欺诈等行为等带来的法 律责任 当前我国的某些注册会计师职业素质低下， 当前我国的某些注册会计师职业素质低下，他们在指导思想上存在片 面追求收入，怕失去客户的错误认识，而且法制意识淡薄，弄虚作假， 面追求收入，怕失去客户的错误认识，而且法制意识淡薄，弄虚作假， 牟取利益，严重违反注册会计师的职业道德规范。 牟取利益，严重违反注册会计师的职业道德规范。在工作中缺乏应有 的敬业精神， 的敬业精神，不遵循必要的工作程序和质量 2、民间审计组织的利益诱导是导致注册会计师法律责任的经济因素 、 注册会计师职业本身就是一个经济利益集团。 注册会计师职业本身就是一个经济利益集团。注册会计师职业的存在 与发展都必须以谋取经济利益为基础。结果为了眼前的生存和发展、 与发展都必须以谋取经济利益为基础。结果为了眼前的生存和发展、 审计人员不得不降低审计工作的要求来完成法定业务， 审计人员不得不降低审计工作的要求来完成法定业务，或者为片面追 求创收而迎合被审验单位的不合法要求，造成业务质量不高， 求创收而迎合被审验单位的不合法要求，造成业务质量不高，带来法 律风险。 律风险。
1988 7月 月
1996 4月
1997 1月
1997 2月 年报显示
公司在海 口注册成 立
琼民源公 布1995年 年 年报， 年报，其 每股收益 不足一厘， 不足一厘， 股价为 3.65元 元
琼民源公 司率先公 布1996年 年 年报
既上月罕见的、 既上月罕见的、巨 大的成交量之后， 琼民源” 大的成交量之后年每 ， “琼民源”1996年每 证交所突然宣布： 股收益0.867元，： 证交所突然宣布 净利 股收益 元 琼民源”公司于3 “琼民源”公司于 润比去年同比增 日起停牌。 月1日起停牌。时至 日起停牌 1290.68倍，分配方案 倍 今日， 琼民源” 为每10股转送 ” ； 为每 ，“琼民源 股 今日 股转送9.8股 股转送 仍未复牌， 仍未复牌，成为至 年报一公布， 年报一公布，“琼民 今为止中国股市停 源”股价便赫然飙升 牌时间最长者之一。 牌时间最长者之一。 至26.18元； 元
注册会计师的审计责任不能替代、 注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会 计责任
审计责任与注册会计师的法律责任之间具有密切关系， 审计责任与注册会计师的法律责任之间具有密切关系，注册会计师是 否履行了审计责任以及履行审计责任的状况往往是衡量注册会计师是否应 承担法律责任大小的重要依据。只有当注册会计师因违约、 承担法律责任大小的重要依据。只有当注册会计师因违约、过失或欺诈对 委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三方造成损害时， 委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三方造成损害时，才应当按照 相关法律规定承担法律责任。 相关法律规定承担法律责任。
3 年。
会计责任
会计责任是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表 所应承担的责任
审计责任
审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任， 审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任， 包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
3 年。
综述：注册会计师除了要承担一般的审计责任，还对验资、 综述：注册会计师除了要承担一般的审计责任，还对验资、财务报表等 审计业务负有直接责任， 审计业务负有直接责任，但是通常情况二者只需查出问题但是均不必承 担因为会计主体的自身帐务（伪造、变造、故意毁灭会计凭证、 担因为会计主体的自身帐务（伪造、变造、故意毁灭会计凭证、会计帐 簿等）处理问题而带来的违规责任。 簿等）处理问题而带来的违规责任。三种责任根据违反的相关法律规程 多应承担对于的民事、行政、刑事责任。 多应承担对于的民事、行政、刑事责任。
具体规定
《注册会计师法》第三十九条规定 注册会计师法》
会计事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的， 会计事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由 省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得， 省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得， 可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款； 可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重 的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业 务或者予以撤销。 务或者予以撤销。
影响
1.对各种违法行为作了明确具体的界定，便于在实际执行时认定违法行为，并对 对各种违法行为作了明确具体的界定，便于在实际执行时认定违法行为， 对各种违法行为作了明确具体的界定 违法行为及时加以惩处 2.扩大了惩治对象的范围，主要是对一些新的规定增加了相应的法律责任，使 扩大了惩治对象的范围，主要是对一些新的规定增加了相应的法律责任， 扩大了惩治对象的范围 相关规定更加严密， 相关规定更加严密，更加完善 3.加重了所规定的各种违法行为的责任，特别是加大了对伪造、变造会计凭 加重了所规定的各种违法行为的责任，特别是加大了对伪造、 加重了所规定的各种违法行为的责任 会计帐簿，编制虚假财务会计报告，以及隐匿、 证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，以及隐匿、销毁应当保存的会计凭 会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料等行为的打击力度，重点突出， 证、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料等行为的打击力度，重点突出， 有利于保证会计信息的真实、 有利于保证会计信息的真实、完整 4.加重了单位负责人的法律责任，他们不管是作为直接责任人员还是直接 加重了单位负责人的法律责任， 加重了单位负责人的法律责任 负责的主管人员， 负责的主管人员，都需要受到相应的制裁
第二小组
1.ONE
案例引入
2.TWO
案例解析
3.Three
案例启示
注册会计师法律责任的社会原因 注册会计师法律责任的内部原因
题目
根据有关法律分析注册会计师事务所及注 册会计师应负的法律责任
分析会计责任 审计责任 注册会计师法律责任的关系
《会计法》的有关规定对注册会计师承担法 会计法》 律责任的相关影响
启示
首先： 首先：上市公司有义务确保其对公众提供的财务会计 信息是真实、完整和合法的。 信息是真实、完整和合法的。 其次：注册会计师要坚定立场， 其次：注册会计师要坚定立场，将投资者的损失降到最 注册会计师只有在审计中保持独立性、 低。注册会计师只有在审计中保持独立性、公正性和准 确性， 确性，才能对上市公司信息披露的质量做到最有效的监 控。 最后： 最后：需要提高会计信息披露质量 需要企业管理当局切实贯彻有关法律法规， 需要企业管理当局切实贯彻有关法律法规，如实公布企业 财务会计信息； 财务会计信息；需要注册会计师等信息中介机构谨慎地履 行自己的职责，做到独立、客观和公正。杜绝类似“ 行自己的职责，做到独立、客观和公正。杜绝类似“琼民 源案” 源案”这种提供虚假财务会计报告的违法行为的再次发生
琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比
利润总额 1995年 年 1996年 年 增长倍数 67 万元 57 093 万元 848.41 倍 净利润 38 万元 48 529 万元 1,290.68 倍 每股收益 0.0009 元 0.87 元 962.33 倍 资本公积 44 617 万元 110 351 万元 65 734 万元
《注册会计师法》第四十二条的规定 注册会计师法》
会计师事务所违反本法规定，给委托人、 会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关 系人造成损失的， 系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任
建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南 C会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资 会计师事务所， 会计师事务所 格证书。对C会计师事务所处以警告，暂停其从事证 会计师事务所 券业务资格 6 个月，对该事务所在琼民源财务审计报 告上签字的注册会计师， 告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格 3 年。对海南 会计师事务所罚款 30 万元，暂停其从 对海南D会计师事务所罚款 万元， 个月， 事证券相关资产评估业务资格 6 个月，对负有直接责 任的注册会计师， 任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格 3 年。