当范围》一文中，探讨了地方分权的经济理由。
他认为地方政府存在的理由首先是它比中央政府
更加接近民众，也就是说比中央政府更加了解所
管辖民众的需求和偏好；其次，一个国家内部不
同地区的人有权对不同种类和数量的公共服务进
行不同的选择，而地方政府就是实现不同地区不
同选择的机制。斯蒂格勒的理论，实际上意味着
为了实现资源配置的有效性和分配的公平性，公
2020/11/15
第十一章 财政管理体
7
制
而社区的管理者则会像私人品市场的厂商 一样对该信号作出反应，力图以最低的税收成 本向具有相同偏好的居民提供一揽子满足他们 需求的公共产品及劳务，否则居民将从该地区 退出。这样，通过居民和社区的共同活动，实 现了资源的有效配置。即地方政府之间的竞争 可以使居民选择符合自身偏好的特定的地方公 共品菜单，会促使各地方政府更有效地提供人 们需要的公共品和公共服务。
基础科研服务、就业与社会保障服务、公益性基础
设施服务、生态环境保护服务八大类公共服务。目
标是使在一2个020/国11/1家5 范围内，第不十一同章 地财政区管理的体 居民能享受 5
到大体相同的公共服务。
制
4、 抑制地区间的不公平竞争。体制 分配与地方利益紧密相关，物质利益是一切社 会活动的最终目的，政治权利不过用来实现经 济利益的手段。许多涉及国家整体利益的分配 政策需要地方顾全大局，作出必要的牺牲，比 如鼓励支持国家跨地区基础建设，避免地区间 税收竞争等，转移支付政策就可以发挥补偿的 作用。
共决策应该在最低的政府层次进行。
2020/11/15
第十一章 财政管理体
10
制
4、特里西的偏好误识理论（1981）
由于信息不完全，中央政府提供公共品的
过程中存在者失误的可能性，而由地方政府来提
供才有可能使社会福利达到最大化。
5、“俱乐部”理论
将社区比作俱乐部，研究在面临外在因素
的条件下，俱乐部如何确定其最优成员数量。其
第二类是由地方政府承担其支出责任的社会共 同事务。地区性的行政管理、交通、警察、教育、 消防、公园等
第三类是由中央政府和地方政府共同承担其支 出责任的社会共同事务，或支出责任归属不明确的 社会事务。如跨地区的铁路、公路、水运、邮电， 某些环保项目、高等教育等
2020/11/15
第十一章 财政管理体
19
第一节 第二节
政体制
第十一章 财政体制 财政体制理论概述
财政分权理论下财政体制的设置
联邦制财政体制
单一财
第三节 财政体制的类型(分税制财政体制: 分税制类型、特点) 第四节 政府间财政转移支付制度
2020/11/15
第十一章 财政管理体
1
制
第十一章 财政体制
本章之前的公共财政问题的讨论是假定公 共部门由单一的政府实体组成，事实上，政府 被分为若干级次。中央政府和地方政府在行使 财政职能上各有侧重，他们互相配合，共同组 成特定的国家财政活动体系（财政体制）。
2020/11/15
第十一章 财政管理体
2
制
20世纪90年代中期以来，县级财政赤字面 一度高达40％ 以上，有的省份甚至高达60％ ； 据有关部门统计，县级欠债4 100亿元左右，乡级 欠债2 150亿元，村级欠债3 700亿元，全国县乡 村行政欠债总计可能达1万亿元左右。目前，中国 近70％的公共支出发生在省和省以下，其中50％ 以上的支出发生在市、县、乡三级，尤其是县乡 两级担负着相当沉重的支出责任。基层财政日益 困难已影响到部分地方经济发展与社会稳定，任 其发展势必会导致地方财政危机而最终威胁到中 央财政，进而影响到整个国民经济可持续发展。
2、维护中央财政的主导地位。中央财政收 入比重从分税制前5000亿元中的28．35％迅速上 升到2005年财政收入总额近3．16万亿元中的5 3．3％。
3、各级财政拥有自己的独立税种。我国目前 真正属于地方主税种的只有营业税(不含铁路、各 银行总行、各保险公司集中交纳部分）、房产税、 契税等。分税制改革初期，地方税约占全国税收 总量一般为20— 30％。 到2003年这一比重降至l 0％左右。地方税体系的严重“缺失”。
更加有效（或至少是同等有效）。
奥茨定理表明：即使中央政府能够有效地提供同样
的公共品，并且享用这种公共品对所有人或者所有
地方的人来说都是同等的，这时由地方政府来提供
这种公共物2品020/也11/1比5 中央政府第有十一效章 制。财政管理体
9
3、斯蒂格勒最优分权理论（1957）
著名经济学家斯蒂格勒《地方政府功能的适
2020/11/15
第十一章 财政管理体
22
制
（二）分税的方式
1、税源划分 2、分成
3、附加
4、特定税收分配
（三）分税制的主要特点
1、明确划分各级政府的事权。实际上各级政府间 并没有明显区别，除了少数事权如外交、国防等专属 中央政府外，地方政府拥有的事权几乎全是中央政府 的事权翻版。 《预算法》虽然保证了地方预算自主 权，但仅泛泛划分了中央和地方政府间的支出，中央 政府对省级以下各级政府之间的支出划分没有明确的 指南，一般2是020/1“1/15下管一级”第十的一章办法财政，管理即体 由上级政府23顺 次决定其下级政府的支出划分。制
2、中央实行统一集权，地方政府权利由中 央政府授予，地方没有脱离中央而独立的权利；
3、在中央集权的同时实行某种程度的地方 自治。
4、对外国家以国际法主体出现。
2020/11/15
第十一章 财政管理体
16
制
联邦制财政体制是指各级政府按照宪 法或相关法律确定的权利独立行使各自的财政 权利，中央财政与地方财政，地方各级财政之 间没有整体关系，政府间的财政联系主要通过 分税制和转移支付实现。
最佳规模应确定在外部不经济所产生的边际成本
（拥挤）等于由新成员分担成本带来的边际节约
这个均衡点上。
2020/11/15
第十一章 财政管理体
11
制
布坎南用这个理论来解释最优地方政府管辖范围的
形成；波利将俱乐部的章程比作社会契约；马丁.麦
圭尔提出俱乐部成员的最优数量和辖区范围内所提
供的公共产品的最优数量应该同时被决定。从而提
一、建立体制性分配关系的必要性：中国学者观点
1、以财政体制促进公共资源的优化配置。
2、充分发挥各级政府的优势（随着国家功能
的扩大，政府自身也变成了服从劳动分工的一种职
业）
3、解决地区差距悬殊的问题，实现区域基本
公共服务均等化。主要包括行政管理服务、基础教
育服务、公共卫生与基础医疗服务、公共文化服务、
严格地方财政纪律，通过合理选择转
移支付制20度20/1，1/15使政府间财第十政一章关系财政的管理协体 调失败最 13
小化。
制
第二节 财政分权理论下财政体制的设置
一、 不同政体下的财政体制主体及特征
财政分级源于政府的分级，在政权区域 划分与层级管理制约下，一般是“一级政权 ，一级财政”，各级财政相对独立，自求平 衡。
（1）社会共同事务的受益空间 （2）实现区域的收入再分配，平衡地区间社 会共同事务的供给水平。
2020/11/15
第十一章 财政管理体
18
制
2、财政体制性支出划分的一般方法 以事权的划分为基础 第一类是由中央政府（或联邦政府）直接承
担其支出责任的社会共同事务。如国防、外交、国 际贸易、财政与货币政策、外汇管制等
出地方分权区域的最优原则 。
6、马斯格雷夫的分权理论（1959）
从政府三大职能出发，分析了中央和地方政府
存在的合理性和必要性。他认为，宏观经济稳定与
收入分配职能应由中央方负责，资源配置职能应由
地方政府承担，并在分权的基础上实行税种划分，
以赋予地方202政0/11府/15相对独立的第十权一章力财。政管理体
2020/11/15
第十一章 财政管理体
21
制
（一）分税制类型
以规范职能、优化财力配置和有利管理 为宗旨，分为两种类型：
1、完全分税制（由转移支付制度实现地 方财政的最后平衡）
2、适度分税制（中央政府还可用行政手 段 调 整 财 政 体 制 的 关 系 ） 1994 年 我 国 实 行 的 分税制就是适度的分税制。1994年中央与地 方的共享税种只有3个。即增值税、资源税和 证券交易(印花税）占税种总数的10％ ，而 目前“共享”税种数量即扩大到12个，占税 种总数的31％。
2020/11/15
第十一章 财政管理体
24
制
二、非分税制财政体制
它是以非分税为基础划分体制性收入关 系。它主要指前资本主义和计划经济时期， 税收不尽发达，财政收入包括税收、国有企 业利润、公债等等，国家统一的将各种收入 纳入体制分配，中央政府有一定的税收、中 央所属企业利润及公债收入，地方政府有相 应的税收、所属企业利润及公债分配。
制
（二）财政体制性收入的划分
美国财政学家塞利格曼提出收入划分三原则：
（1）效率原则（征收效率高低）；（2）适应 原则（税基宽窄）；（3）恰当原则（税负分配 公平）。
其次是迪尤经济利益原则（增进经济利益）
达贝尔总结了税收划分的一般观点，缺点是 忽视了共同税源引发的过度征税问题。
从各国的实践来看，个人所得税、公司所得 税、遗产税由中央政府征收；资源税、销售税由 中央政府20征20/1收1/15或分享；财第十产一章税财、政管使理体用费和规费由20
12
制
三、财政分权理论的发展
新的财政分权理论引入了微观经济学 的激励相容与机制设计学说。
主张建立民主财政分权机制，主要关注 两个问题：一是政府本身尤其是地方政府本身 的激励机制（使地方政府从自身利益出发改进 服务效率）。二是政府与经济当事人之间的类 似委托代理的经济关系（公众参与管理、民主 决策、民主监督）。