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浅谈货币资金管理存在的问题及其原因、对策
张　臣
(山西省公路局忻州分局,山西　忻州　034000)

[关键词]货币资金管理;存在的问题;
对策
[摘　要]货币资金管理是财务管理的中心,本文从货币资金管理中存在的问题出发,
在分析原
因的基础上,提出了加强货币资金管理的对策。
[中图分类号]F27511　[文献标识码]B　[文章编号]1005-9016(2001)12-35-02

[收稿日期]2001-07-18
货币资金是企业拥有处于货币状态的经营资金
,

包括现金、银行存款和其他货币资金等,是企业资产中流动性最强的资产,涉及企业的经营活动的每一过程、各个领域。因此,加强对货币资金管理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高货币资金周转速度和使用效益具有重要的意义。Ⅰ1货币资金管理存在的问题11现金管理存在的问题现金管理混乱的具体表现:1)原始凭证虚假。由于现金结算没有第三者监督,所以在现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证,明是行贿、送礼,却开成招待费;明是滥发款物,却开成劳保用品、办公用品或加班工资等;用假发票报销等,使得真假难辨,会计监督困难。2)坐支现象普遍,私设账外小金库。不少企业不及时向银行交存营业收入,想方设法截留收入,直接坐支,逃避银行监督,有的还将应入账的收入(如其它经营收入,营业外收入等)不入账,建立小金库,用于非法开支。3)抵库现象严重。一是白条抵库,各种借款长期抵顶现金不入账;二是用不符合财务制度的凭证长期抵顶现金入账,造成账实不符。4)库存现金超限额。一些企业为了使用方便,库存现金长期超限额,无限度增大现金库存,这也为现金的安全和完整带来隐患,因为超限额库存现金被盗屡见不鲜。5)现金亏库时有发生。6)违反国家现金管理制度,大量使用现金结算,因携巨款采购遭劫被盗也为数不少。7)利用本单位账户为其他单位套取现金。8)账外经营逃避监督,有的企业将资金以应收款、租赁、承包等名义从企业账内划到账外,进行购
销活动。一方面逃避了现金管理,另一方面出现偷税
漏税、贪污、私分等现象,造成公有资产流失。
9)公款私占,
个人长期借用企业现金。
10
)
在经营活动中只收现金拒收支票等转账结算

凭证,给予对使用现金结算者以一定的价格优惠。
11
)用现金发放变相货币(如代币券、卡)
随意

扩大现金开支范围,为职工滥发奖金实物。
2
1银行存款管理存在的问题
某些银行、金融企业为争夺客户,采用不正当手
段保护客户的非法权益,给国家造成一定的损失;某
些单位内部对银行存款管理不善,造成银行存款管理
的混乱局面。主要表现在
:

1)多头开户,账外经营。为了使用方便,
为了
逃避监督、躲避、检查,某些企业采取多头开户,隐
蔽资金,账外经营。
2)银行收款不入账,套取转移企业资金,
即将
收到的支票存入银行,财务不登记入账,同时开出一
张同收入款等额的支票将资金转移。
3)直接虚列劳务费等无实物购入的支出,
从银
行提取现金,化公为私。
4
)
公款私存。

5)出租账户,
出借账户、支票、付款委托书等。
6)签发远期支票和空白支票,
违反了国家有关
规定,降低了企业的信用程度。
7
)对于银行存款账账、账单(银行对账单)
长

期不符的情况,不与银行对账,更无银行存款余额调
节表,造成企业银行存款余额失真,有时会转移资
金,公款私存等。

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《交通财会》2001年第12期(总第173期
)
资金管理
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8
)
专款不专用。

Ⅱ1出现上述现象的原因11法规制度的原因。一是《现金管理暂行条例》等法规滞后于经济发展,条例中的有关内容已脱离现实,如开户企业的现金使用范围偏窄,库存限额偏小,银行转账结算起点偏低等;二是企业内部控制制度不健全;三是银行法规和企业规章制度执行不认真,造成管理的随意性。21思想观念的原因。一是个别领导法制观念淡薄,风险意识极差,主观臆断,以权代法,在审批财务收支时很少考虑行为的规范性和后果的严重性;二是有时为了个人或团体利益有意违章行事。31结算渠道的原因。企业通过银行结算时,有时因对方银行地方保护主义行为造成上当受骗,使货款难以收回,形成损失或债权膨胀;还有的因银行内部结算环节多、工作效率低或工作人员态度差或相互压汇差、压票、压单等原因,造成货款不能及时收账,促使企业在采购中冒风险使用大额现金结算,在销售中对现金结算者实行价格优惠。41企业自身的原因。一是企业为躲避还贷或其他债务将业务收入存到其他银行或个人名义存到储蓄所;二是为了逃避税收等监督而使用现金周转。51会计人员素质的原因。一是会计人员缺乏职业道德观念,责任心不强;二是会计人员业务素质低,识别能力差,造成账实不符,有的挪用公款,长期占用。61外部监督软弱的原因。一是开户行对企业监督检查不严格,使现金管理中的问题长期得不到解决;二是人民银行作为银行的管理部门,对银行监督不力,造成银行的行为不规范,对企业现金管理产生了消极影响;三是国家审计机关对银行的审计,注册会计师对企业的审计活动中,都未把货币资金管理审计作为重点内容,导致货币资金管理工作的监督失控。Ⅲ1加强货币资金管理的对策11完善法规制度,加强对银行的管理。目前实施的《现金管理暂行条例》是1988年制定的,带有明显的计划经济特征,与现行银行法规、现代企业管理制度都难以配套,因此有必要根据当前实际情况进行修改和完善现金管理制度。人民银行要加强对银行的管理,强化结算监督力度,运用经济的、行政的、法律的手段,统一结算方法、规范结算行为,银行内部应加强管理,严格工作纪律,以职谋私要及时查处,开展规范的优质服务活动,设立客户评判箱,杜绝行业不正之风;其次,银行还应加强对开户企业结算行为进行监督检查。
2
1加大经济监督部门和司法部门的工作力度。
发挥银行、财政、审计、工商、税务、物价等部门的
监督职能,敢于动真的来实的,在调查研究,认真核
实的基础上,针对小金库要彻底清理,不留死角隐
患,更不能水过地皮湿,敷衍了事,司法部门要把它
看作是维护经济秩序,加强廉政建设,深入开展反腐
败斗争的一项重要内容来抓,做到违法必究,执法必
严,对屡犯不改、严重违法乱纪的,要依法从重从快
惩处,彻底杜绝小金库这一腐败现象。
3
1提高管理人员和会计人员的素质。一是提高
思想素质,加强对政治理论的学习,加强《会计法》
和国家各项财政法规的教育,提高认识水平,规范管
理行为;二是提高业务素质,切实抓好会计人员的培
训工作,制定培训计划,开展时间短、收效高、针对
性很强的岗位培训和业务技术比赛,支持和鼓励会计
人员参加继续教育学习,促使会计人员不断提高专业
技术水平。
4
1建立健全企业内部控制制度
1)内部牵制制度,
即钱账分管制度。凡是涉及
款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须
由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约的作
用。会计与出纳要分工明确,各负其责,相互监督
,

相互制约,相互核对,以提高会计工作质量。
2
)
盘点制度和定期对账制度。经常地、不定期

地进行现金清查盘点,尽量把问题的发现做到事前控
制;建议银行制定一个统一格式的银行对账单,载明
文字摘要、地点、日期、收款单位、用途等内容,出
纳应在每月末与银行对账,在核对无误的基础上,由
会计稽核,将未达账项调整后编制银行存款余额调节
表。
3)稽核制度。企业应当建立稽核制度,
会计稽
核是会计机构对会计核算工作的一种自我检查或审核
工作,企业会计机构内部必须设置稽核会计,对会计
业务发生之前、经济业务发生和入账前的过程中、经
济业务入账之后,进行稽核、核实,以保证会计信息
真实可靠。
总之,要提高企业经济效益就必须加强财务管
理,尤其是货币资金管理,因为货币资金管理是财务
管理的中心,是财务活动的主体,是经营活动的必要
条件,只有强化货币资金管理,才可有效地保证企业
随时有资金可供使用,并从闲置的资金中得到最大的
投资收益。□

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《交通财会》2001年第12期(总第173期
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资金管理