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《会计报表》PPT课件


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(二)根据总分类账户有关账户余额合计数填列。 如:货币资金、存货等项目。
(三)根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。 如:应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等
项目。 (四)根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。
如:应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、 待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、 一年内到期的长期负债等项目。
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三、利润表的编制方法
(一)“本月数”的编制方法
1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如 下项目:
“主营业务收入”、 “主营业务成本”、 “主营业务税金及附加”、 “营业费用”、 “管理费用”、 “财务费用”、 “ 补贴收入”、 “营业外收入”、 “营业外 支出”、“所得税”。
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第二节 会计报表的分类及编制要求
❖ 一、会计报表的分类
❖ 1、会计报表按反映的经济内容划分
分为财务状况报表和经营成果报表。
❖ 2、会计报表按编报的时间划分
分为年报、半年报、季报和月报,
❖ 3、会计报表按提供对象划分
分为对外报表和对内报表。
❖ 4、会计报表按所反映的资金运动状况划分:可以
第十章 会计报表
教学内容 1.会计报表概述 2.会计报表的分类及编制要求 3. 资产负债表 4. 利润表 5.现金流量表
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第一节 会计报表概述
一、财务会计报告的含义 财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日期
财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书 面文件。
二、财务会计报告的作用
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3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。 按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。
(1)流动负债项目:短期借款、应付票据、应付帐 款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、 其他应付款、预提费用等;
(2)长期负债项目:长期借款、应付债券、长期应 付款等。
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4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作 为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公 积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分,列示和说明资 产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他 有助于理解和分析资产负债表的事项。
=2400+200=2600 2.预付账款项目
=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借 方
=4600+300=4900
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3.应付账款项目 =“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷

=2800+600=3400 4.预收账款项目 =“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷

=1200+400=1600
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案例(一) 某企业12月31日有关总分类账户余额如下: 现金500(借)、银行存款100000(借) 原材料3000(借)、生产成本5400(借) 固定资产3200000(借) 库存商品82000(借) 累计折旧 800000(贷) 应交税金8000(借) 要求:填列12.31资产负债表下列项目数额
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(三)资产负债表的结构
(一)资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中,通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。 其中,报表左方列示资产项目,报表右方列示负债项目和所 有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于 负债和所有者权益总额合计,该报表结构的特点在于突出报 表项目的平衡关系。 4、资产负债表还有报告式的报表结构,即采用上下双方相互 对照的垂直式报表结构。
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(二)资产负债表的内容
1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类 项目。
2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列 标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 (1)流动资产项目:包括现金及各种存款、短期投资、 应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等; (2)非流动资产项目:包括长期投资、固定资产、在 建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。
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第三节 利润表
一、利润表的概念 (一)概念 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。
(二)理论依据 利润表依据“营业利润+投资净收益+营业外收入-
营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。
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二、利润表的基本结构
(一)格式 1、多步式报表结构 2、单式式报表结构
(二)具体结构 1、第一部分:提供主营业务利润形成 2、第二部分:提供营业利润形成 3、第三部分:提供利润总额形成 4、第三部分:提供净利润形成
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❖ 货币资金项目= 500+100000=100500
❖ 固定资产净值项目= 3200000-800000=2400000
❖ 存货项目= 3000+5400+82000=90400
❖ 应交税金项目=-8000
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❖ 案例(二)资料:某企业某月末部分账户余额如下:
总分类账户 应收账款 预付账款 应付账款 预收账款
借方 2000 4000
贷方
2500 1000
所属明细分类账户 A公司 B公司 C公司 D公司 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司
借方 2400 4600 300
200
贷方 400 600 2800 1200
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❖ 要求:填列资产负债表中下列项目金额
1.应收账款项目
=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借 方
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二、资产负债表的编制
资产负债表作为一个静态报表,其全部指标均依据有 关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为:
(一)资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类账户 的余额直接填列; 如:应收票据、其他应收款、待摊费用、固定资产原价、累 计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应 付鼓励、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款、 实收资本、资本公积、盈余公积等项目。
分为静态报表和动态报表
❖ 5、会计报表按编制的单位和编报的范围划分:
分为单位报表、汇总报表
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二、编制会计报表的基本要求
1、数字真实 2、内容完整 3、编报及时
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第三节 资产负债表
一、资产负债表概述
(一)资产负债表的概念及意义 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部
资产、负债和所有者权益情况的报表。
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