1 序 言 随着国际经济一体化步伐的加快，随着我国社会主义市场经济体系的建立和完善，企业所面临的竞争环境更加激烈。在市场经济条件下，多数企业往往面临的是生存问题，然后才是发展问题。由于传统管理理论的缺失，开展企业预警管理研究十分必要，企业信息化水平的提高也为建立企业预警体系奠定了技术基础。为了提高我国企业的抗风险能力，初始阶段我们准备进行企业预警管理的研究。 预警管理是国内近几年比较热门的话题，各种研究成果经常见诸于期刊和杂志。课题组经过一定时间的理论准备和调查后，提出了研究大纲，但当我们要深入进行研究的时候，发现问题比较复杂。企业是一个复杂的系统，企业预警系统的建立要涉及生产、供应、销售、人力资源、战略、财务管理、后勤管理等子系统，每个子系统的预警对我们来讲都是一个挑战。很显然，在我们力量和时间有限的条件下，要考虑对企业以上诸子系统建立预警系统是困难的，也是不现实的。课题组经过一段时间的思索和讨论，特别是山东瑞华咨询公司的专家顾问提出了很多建设性的意见，这些意见为我们课题的研究起到了催化剂的作用。 企业是一个复杂的系统，某一个子系统的问题很可能涉及营销、生产、质量、人力资源、财务管理等各方面，但我们应当找一个突破口，然后由此洞察其他各个系统。根据国内外研究成果， 2
我们分析预警的最大特点是事前和量化管理，从营销和财务入手最为现实，国内外大部分研究成果也是企业营销和财务预警。由于企业的首要目标是盈利，反映企业盈利实现程度的最主要指标是财务指标。 正是基于上述背景，我们着手进行企业财务预警理论和实务的研究。财务本身具有综合反映监督的职能，因此我们的研究也不是全面铺开，重点是财务预警管理体系的研究。 我们的研究既要求在理论上有突破，更重要的是要求在实务上具有一定的可操作性，注重的是实用。在研究过程中，我们首先查阅了大量国内外最新研究资料，充分吸收他们的研究成果和成功经验；然后，我们把更多精力放在了对企业现行状况的调查，这些企业分布在机械、交通、食品、轻工、冶金、汽车、煤炭等行业，通过调查，使我们对企业财务预警应重点关注的环节和问题有了更加深入的认识和理解；在研究成果形成过程中，我们咨询了有关专家和教授，特别是山东瑞华咨询公司的专家顾问，他们为我们的研究提出了许多宝贵的意见。 我们对企业管理提出了框架理论，我们的财务预警管理体系研究是在此基础上开展的。我们在研究思想、方法体系、信息来源渠道上都有所创新和突破；指标选择上更注重于企业的实际，更注重于数据的采集和加工，更注重于企业的实施。 毫无疑问，同任何先进的管理方法一样，企业要实施财务预警管理体系必须具备一定的基础，对企业的基础管理和领导人素 3
质要求较高，这也是我们所必须强调的。 本报告共分十四部分，其中第一、二部分属于绪论，介绍了企业预警和企业财务预警的基本理论和方法；第三至十三部分为财务预警实务，介绍了财务预警体系各个子系统的预警方法和基本要求；第十四部分为财务危机管理，是财务预警体系的后期保障。 企业财务预警管理是一个崭新的课题，由于我们研究人员少，掌握的资料有限，时间仓促，研究报告中肯定存在不少的错误和不足，敬请不吝斧凿。
企业财务预警管理体系研究课题组 二○○二年十二月 4
目 录 摘 要 ..................................................................................... 10 第一章 企业预警管理概要 ......................................................... 18 一、 开展企业预警管理研究的必要性和现实性 .................. 18 （一）开展企业预警管理研究的必要性 ..................................18 （二）开展企业预警管理研究的现实性 ..................................20 二、 国内外企业预警管理研究现状和发展趋势 .................. 21 （一）国际上企业预警管理研究现状和发展 ..........................21 （二）我国企业预警管理研究现状和发展 ..............................21 三、企业预警管理与一般管理的关系 .................................... 22 （一）企业预警管理与一般管理的关系 ..................................22 （二）企业预警管理与危机管理、风险管理的关系 ..............22 四、 企业预警管理的几个基本范畴 ...................................... 22 （一）企业生命周期理论 ..........................................................22 （二）价值链理论 ......................................................................25 （三）企业经营管理波动理论 ..................................................26 五、 企业预警管理所包涵的内容 .......................................... 27 第二章 企业财务预警管理概要 ................................................. 29 一、 企业财务预警的概念 ...................................................... 29 （一）对企业财务预警管理的概念和特点 ..............................29 （二）国内外财务预警管理研究现状和分析 ..........................30 5
（三）我们对财务预警管理研究的贡献 ..................................32 （四）企业财务预警与其他管理的关系 ..................................32 二、 企业财务预警的目标和功能 .......................................... 33 （一）企业财务预警管理的目标 ..............................................33 （二）企业财务预警的功能 ......................................................35 三、 企业财务预警管理的内容 .............................................. 36 （一）企业资金流动过程 ..........................................................36 （二）企业财务预警的基本内容 ..............................................37 （三）企业财务预警系统组成 ..................................................38 四、企业财务预警体系的建立及相关问题 ............................ 39 （一）建立企业财务预警体系的原则 ......................................39 （二）建立企业财务预警体系的基本前提 ..............................40 （三）企业财务预警指标体系的基本结构 ............................. 41 （四）建立企业财务预警体系的程序 ..................................... 42 （五）建立企业财务预警体系的方法 ..................................... 43 （六）企业财务预警体系的动态管理 ......................................49 （七）企业财务预警信息管理系统 ..........................................49
第三章 企业财务环境预警 ......................................................... 51 一、企业外部财务环境预警 .................................................... 51 二、企业内部财务环境预警 .................................................... 52 第四章 企业营销活动财务预警 ............................................... 53 6
一、 销售业务管理总流程财务预警 ...................................... 54 二、 企业营销活动关键环节财务预警 .................................. 56 （一）销售计划管理预警 ..........................................................56 （二）销售合同签订的预警 ......................................................58 （三）货款回收管理预警 ..........................................................60 （四）消费者投诉管理预警 ......................................................68 （五）销售费用管理预警 ..........................................................70 （六）销售税金的预警管理 ......................................................72
第五章 企业生产活动财务预警 ................................................. 75 一、新产品开发业务流程 ........................................................ 75 二、企业生产活动财务管理流程 ............................................ 76 三、企业生产活动财务管理存在的一般问题 ........................ 77 四、企业生产活动财务预警指标 ............................................ 77 五、生产活动财务预警一般对策 ............................................ 78 第六章 企业采购供应活动财务预警 ......................................... 79 一、采购供应业务活动分析 .................................................... 79 （一）采购供应活动总流程 ......................................................79 （二）采购供应计划制定流程 ..................................................80 （三）签订合同业务流程 ..........................................................80 （四）发货、验收、入库业务流程 ..........................................81 （五）仓储、出库、盘点业务流程 ..........................................82