4.2 库存现金的清查
每日终了前出纳人员进行的现金账款核对； 企业清查人员或者内部审计人员对库存现金 进行定期或不定期盘点和核对
清查方法——实地盘点法 出现的现金长、短款通过“待处理财产损溢”
不
不
不
得
得
得
重
重
重
分
分
分
类
类
类
持有至到期投资 可供出售金融资产
有条件重分类
贷款和应收
课堂练习
下列各项中属于金融资产的有（）。 A.衍生金融资产 B.持有的其他单位的权益工具 C.应收账款 D.贷款
【答案】：ABCD
第二节 货币资金
教学目的与要求
通过本节学习，了解货币资金的基本概 念及内部控制方法，理解库存现金、银行存 款的管理，掌握库存现金收支、银行存款、 其他货币资金的日常核算。
课堂练习答案
题（1）答案 借：库存现金 贷：银行存款
2000 2000
课堂练习答案
题（2）答案
借：库存现金
585
贷：其他业务收入
500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
课堂练习答案
题（3）答案
借：银行存款
585
贷：库存现金
585
课堂练习答案
题（4）答案 借：其他应收款——备用金（杨丽）500 贷：库存现金 500
（3）现金盘点，发生的现金余缺，通过“待 处理财产损溢”账户核算。例题
2.2 库存现金
4.1 库存现金的日常核算
【例】锦江公司，2011年12月1日发生如下 经济业务：
(1)开出现金支票，从开户银行提取现金 2000元备用，根据支票存根入账。 答 案
课堂练习
(2)销售原材料货款500元，增值税85元， 共计收到现金585元。根据销货发票编制记 账凭证。答 案
（二）货币资金内部控制
（2）授权和批准制度 （3）内部记录和核对制度 （4）安全制度
例如：支票的签发除有专用公章外，还 要有会计机构负责人或企业负责人的私章同 时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳 一人保管。 （5）严密的收支凭证和传递程序
2.2 库存现金
（一） 现金的使用范围
职工工资、津贴、个人劳务报酬； 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 劳保、福利费用； 向个人收购农副产品和其他物资； 差旅费； 1000元以下的零星支出
掌握金融资产的初始分类和重分类。 本节架构
一、金融资产的概念
二、金融资产的初始分类和重分类
1.1 金融资产的概念
金融资产是与实物资产相对应的一类资产
库存现金、银行存存款货、
实 其物他货资币资产金、应固收定、资产
资
股权投资、债权投无资形资产
金融远期、金融期…货…、
产
金融期权、金融基互本换金融工具形成
第二章 金融资产
目录
第一节 金融资产的内容和分类 第二节 货币资金 第三节 应收及预付款项 第四节 以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产 第五节 持有至到期投资和可供出售金融资产 第六节 金融资产转移 第七节 金融资产减值
第一节 金融资产的内容和分类
教学目的与要求 通过本节的学习，理解金融资产的概念，
第二节 货币资金
本节架构
一、货币资产的范围及其内部控制方法 二、库存现金管理要求与会计处理 三、银行存款的管理要求 四、其他货币资金及其会计处理
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
（一）范围
货币资金是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产，包括：
库存现金 银行存款 其他货币资金
资产负债表 “货币资金”这个项目
金融资产
衍生金融工具形成
1.2 金融资产的初始分类和重分类
（一）金融资产的初始分类
金 融 资
（1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的
产
金融资产；
（4）可供出售金融资产。
1.2 金融资产的初始分类和重分类
（二）金融资产的重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
课堂练习答案
题（5）答案
借：管理费用
300
库存现金
200
贷：其他应收款——备用金 500
课堂练习答案
题（6）答案
借：管理费用
700
贷：库存现金
700
现金日记账
2010年
凭证
月 日 种类 号数
11 30
摘要 本月合计及余额
对方账户
收入 付出 结存 600
12 1 银付 0001 提现
银行存款
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
（二）货币资金内部控制
（1）职责分工和职权分类制度 （即不相容岗位相互分离、制约和监督）
例如：出纳专职负责货币资金的收支业务， 除现金和银行存款日记账外，不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、费用、债权债务账目 的登记工作。
2.1 货币资产的范围及其内部控制方法
2.2 库存现金
注 意：
除库存现金收付范围以外的其他款 项的结算，一律通过银行办理转账 结算。
2.2 库存现金
（二） 现金的限额
3 — 5天日常零星开支所需现金，特殊 情况（比如:边远地区），可以多于5天，但 不得超过15天的日常零星开支。
2.2 库存现金
（三）现金收支规定
（１）企业现金收入应于当日送存开户银行。 （２）不得坐支现金。 （３）从开户银行支取现金，应当写明用
2 000
1 现收 0001 出售材料
其他业务收入等
585
1 现付 0001 送存银行
银行存款
585
1 现付 0002 支付杨丽预借款 其他应收款
500
1 现收 0002 收回杨丽多余款 其他应收款
200
1 现付 0003 支付办公用品费 管理费用
本日合计及余额
2 785
700 1785
1600
2.2 库存现金
途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （４）不得“白条顶库”，不得设置“小金库”
2.2 库存现金
（四）库存现金的日常管理与清查
（1）设置“现金日记账”和“现金”总账。
例题
（2）有外币现金收支业务的企业，应当按照 人民币现金、外币现金设置现金账户进行明 细核算。
(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交 款单”做记账凭证答。案
课堂练习
(4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费 500元，以现金付讫，根据借款单做账。答 案
(5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额 300元，并交回200元现金。答 案
课堂练习
(6)行政管理部门从某超市购买零星办公 用品费700元，以现金付讫，根据某超市发 票做账。答 案