1 财政专项资金的账务处理探讨 一事一议试点工作已在我县实行3年，取得很好的社会反映，受到老百姓的诸多好评。一事一议项目资金属于专项资金，需专款专用并进行账务处理，但在一事一议专项资金的账务处理上依然存在诸多问题，如各个乡镇处理方法不统一、不规范；处理账务不及时等，根据相关法规及结合我县实际，特拟定了该账务处理方法： 第一、请村账乡代管会计先熟悉一事一议操作流程（可咨询各乡镇一事一议负责人员或我办人员），方能处理好账务。 第二、项目专项资金包括财政奖补资金、社会企业个人捐资赞助资金、村集体投入资金及其他资金（因该项目向其他单位争取的资金） 第三、一事一议专项资金账务处理必须按该方法处理，若查账发现没有按该方法处理的，我们将按规定减少乡镇或不予安排财政奖补资金。 第四、我们把一事一议专项资金账务处理时间上分为两段：1、2011年前；2、2011年及以后。 解释： 一、2011年前指截止至2010年12月31日纳入一事一议奖补范围的项目资金账务处理，这又分两种情况。 （1） 如果到2011年8月已经进行了账务处理，那需增加一笔分录： 借：15105xx固定资产—— 一事一议固定资产 ——XXX 贷：31106公积公益金 同时需提供以下资料复印件作为该凭证的附件：结算书、该项目已做收入和支出的记账凭证及各自对应的附件如银行进账单及发票等、筹劳花名册。 （2）如果到2011年8月还没进行账务处理，参照“2011年度一事一议项目专项资金账务处理方法(举例)”执行。 二、2011年及以后指从2011年1月1日纳入一事一议财政奖补范围的项目资金账务处理，也参照“2011年度一事一议项目专项资金账务处理方法(举例)”执行。 2
附件 2011年度一事一议财政奖补项目专项资金账务处理方法（举例） 情况一 —— 自营建设（分录前的数字是科目代码，下同） [例]张一村拟硬化一条1000米的街道，计划投资20万元，村民自愿捐资5万元，按人均4个工日筹劳1000个工日，村集体投入1万元，向交通主管部门争取资金4万元，同时上级一事一议财政奖补10万元。其中预算沙子3.2万，碎石2.8 万，水泥9万，请施工队包工5万，村民负责平整路基。
(1)方案经村民大会或村民代表大会讨论通过后，向村民开据专项票据并进村帐 借：102银行存款 50000 贷：23202一事一议专项资金——社会企业个人捐赠赞助资金 50000
(2)A以该工程项目向交通局申请资金后，并收到交通主管部门拨付资金 借：102银行存款 40000 贷：23204一事一议专项资金——其他资金 40000 B或把已经拨付的上级补助收入（如交通局）转用到一事一议项目上 借：522上级补助收入 40000 （冲减先前做的收入） 3
贷：23204一事一议专项资金——其他资金 40000 (3)把村集体收入款转投入一事一议项目（注：本村的门面、场地等出租收入，村办企业、林场收入等为村集体收入） 借：501经营收入 10000 （冲减先前做的收入） 贷：23203一事一议专项资金——村集体投入资金 10000
(4)组织施工 ①.先期购价值10万元材料，凭售货方开据的正式发票8万做账（注：购买人要为XX村委会） 借：120原材料 100000 贷：102银行存款（现金 ） 80000 241专项应付款 20000 ②.使用材料时，凭村委会名义开一张发料单为依据做账，项目理事会签字。 借：1540301在建工程— 一事一议工程— 自营工程 100000 贷：120原材料 100000 ③.投入1000个筹劳工日平整路基，当地劳务价格为30元／工日，凭投劳花名册做账。 借：1540301在建工程— 一事一议工程— 自营工程 30000 贷：31106公积公益金 30000 4
④.用银行存款暂付宏光筑路队工程款3万元，凭该工程对开的借据做账，并乡镇、村领导签字审核。 借：114暂付款 30000 贷：102银行存款 30000 ⑤.收到宏光筑路队发票时，发票金额5万。发票为该工程队开给村委会的劳务发票，或工资表。 借：1540301在建工程— 一事一议工程— 自营工程50000 贷：114暂付款 30000 102银行存款 20000 工程施工完毕，并由村委会、项目理事会、理财小组及相关部门对工程质量验收，出具实际工程结算单：沙子3.3万，碎石2.8万，水泥9万，请施工队承包费5万，村民投工10000个。（为超支，计划实际购材料资金只有15万） ⑥.a_ 进行工程验收结算后，凭结算单做账，原料供应商没有开发票，所以没有付其余款 借：1540301在建工程— 一事一议工程— 自营工程 51000 贷：241专项应付款 51000 收到供应商的发票，金额7.1万（之前欠开2万发票，及实际结算原料总金额15.1万扣除之前8万的材料发票补开发票7.1万） 借：241专项应付款 71000 贷：102银行存款 71000 b_进行工程验收结算后，凭结算单做账，同时原料供应商来发票， 5
金额7.1万（之前欠开2万发票，及实际结算原料总金额15.1万扣除之前8万的材料款发票后补开发票7.1万） 借：1540301在建工程— 一事一议工程— 自营工程51000 241专项应付款 20000 （冲之前欠开2万发票挂的往来） 贷：102银行存款 71000 ⑦. 报账后，收到上级财政奖补10万元 借：102银行存款 100000 贷：23101一事一议专项资金——财政奖补资金 100000
(5)项目完工验收，结转在建工程 借：1510501固定资产—— 一事一议固定资产— 村内户外道路 231000 贷：1540301在建工程—— 一事一议工程— 自营工程 231000 （23.1=10+3+5+5.1）
(6)同时结转一事一议专项资金——社会企业个人捐资赞助资金、村集体投入资金、财政奖补资金、其他资金 借：一事一议专项资金——社会企业个人捐资赞助资金 50000 （代码23202） ——村集体投入资金10000 （代码23203） ——财政奖补资金100000 6
（代码23201） ——其他资金 40000 （代码23204） 贷：公积公益金 200000 （代码31106） 本例中还有1000元超支情况 “一事一议”筹资筹劳项目超支时，在不增加新的债务基础上，通过村民大会或村民代表会议讨论同意，其超支金额可在集体积累或费用开支中予以列支。结转分录： 借：522上级补助收入 1000 （可视为增加步骤(2)B的金额来源，刚符合实际结算金额） 贷：23204一事一议专项资金——其他资金 1000 借：23204一事一议专项资金——其他资金 1000 贷：31106公积公益金 1000
情况二—— 承包建设 [例]张一村拟硬化一条1000米的街道，计划投资20万元，村民自愿捐资5万元，按人均4个工日筹劳1000个工日，村集体投入1万元，向交通主管部门争取资金4万元，同时上级一事一议财政奖补10万元。请承包方包工包料预计20万，村民负责平整路基。 7
(1)方案经村民大会或村民代表大会讨论通过后，向村民开据专项票据并进村帐 借：102银行存款 50000 贷：23202一事一议专项资金——社会企业个人捐赠赞助资金 50000
(2)A以该工程项目向交通局申请资金后，并收到交通主管部门拨付资金 借：102银行存款 40000 贷：23204一事一议专项资金——其他资金 40000 B或把已经拨付的上级补助收入（如交通局）转用到一事一议项目上 借：522上级补助收入 40000 （冲减先前做的收入） 贷：23204一事一议专项资金——其他资金 40000
(3)把村集体收入款转投入一事一议项目（注：本村的门面、场地等出租收入，村办企业、林场收入等为村集体收入） 借：501经营收入 10000 （冲减先前做的收入） 贷：23203一事一议专项资金——村集体投入资金 10000
(4)发包施工，XX以19.8万元竞标成功，并与其签订合同。 8
以合同签约金额及补充合同金额合计做帐，凭证需附合同及承包方开的正式建筑安装发票做附件 ①.借：1540302在建工程— 一事一议工程— 承包工程 198000 贷：102银行存款 198000 ②.投入1000个筹劳工日，当地劳务价格为30元／工日 借：1540302在建工程— 一事一议工程— 承包工程 30000 贷：31106公积公益金30000
(5)项目完工验收，结转在建工程 借：1510501固定资产—— 一事一议固定资产— 村内户外道路 228000 贷：1540302在建工程— 一事一议工程— 承包工程 228000
(6) 同时结转一事一议专项资金——社会企业个人捐资赞助资金、村集体投入资金、财政奖补资金、其他资金 借：一事一议专项资金——社会企业个人捐资赞助资金 50000 ——村集体投入资金 10000 ——财政奖补资金100000 ——其他资金 38000 （实际结算与计划比少2000，则少结转收入2000） 贷：31106公积公益金 198000