试用期薪酬、培训费及另找一名员工所需要的招聘费等。
四、事先控制——人员招聘审核权限
（一）作用
1．有效识别人员空缺 确保所招聘职位是必需的，且无法替代，其职责不能通过工作分配、现有人员加班、临时借
调或外包的形式解决。
2．严控编制 逐级审批，有利于从公司整体组织架构的角度合理配置人员，避免出现冗员，增加成本。
管理、医疗、保健和福利等各项费用。
二、人力资源成本的构成
根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将 HR 成本分为
取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表 1-1 所示。
一级科目 人力资源成本
表 1-1 HR 成本一览表
二级科目
三级科目
1．取得成本 2．开发成本 3．使用成本 4．离职成本
受控状态 编号
执行部门
监督部门
考证部门
第 1 章 总则
第 1 条 目的
为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循企业战略目
标和人力资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。
第 2 条 预算职责分工
1．人力资源部是人力资源成本（以下简称 HR 成本）预算的主要执行部门及本制度的制定
4．若 HR 成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨年度。
5．预算 执行 中 由于 市 场变 化或 其 他特 殊 原因（ 如 已 制定 的 预算 缺 乏科 学 性或 欠准 确 、
国家政策出现变化等）时，要及时对预算进行修正。
第 4 章 HR 成本预算修正的权限与程序
第 12 条 预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。
2．内部成本
主要是指招聘人员的工资、福利、差旅费及其他管理费用。
3．外部成本
主要是指招聘外地员工所发生的搬家费、置家费、探亲费和交通补贴费等。
4．机会成本
招聘成本的机会成本主要体现为：如果招聘到一名合适于本招聘职位的员工能够给公司创造
的效益；如果招聘到的员工不符合公司的要求，有可能带来的经济损失、管理费、办公费、员工
室，一份送财务部。
第 5 条 制定依据
1．董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。
2．历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。
第 2 章 HR 成本预算的编制
第 6 条 HR 成本所包含的内容具体如表 1-4 所示。
表 1-4 HR 成本构成一览表
费用项目
费用内容构成
工资成本
编写下一年度 HR 成本预算报告
结束 图 1-1 HR 成本预算编制流程示意图 第 8 条 人力资源部在制定预算时，应考虑各项可能变化的因素，留出预备费，以备发生预 算外支出。 第 9 条 人力资源部做好年度预算后，编制《年度预算书》，并于三个工作日内上报预算委 员会进行核准、审批。 第 3 章 HR 成本预算的执行与控制 第 10 条 HR 成本预算的执行 1．人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后，应按照计划实施。 2．人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写《预算执行表》，按预算项目详细记录预算 额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累计差异额。 第 11 条 HR 成本预算执行控制 1．在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、
部门。
2．公司预算委员会负责审查、核准 HR 成本预算，并提出修正意见。
第 3 条 范围
HR 成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。
第 4 条 工作期间规定
人力资源部应于每月 28 日前编妥下个月的各项 HR 成本支出预计表，并于次月 15 日前编妥
上月份实际与预计比较的费用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公
工作环境的费用等。
4．劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的时候，企业应该给予员工的经济
补偿费用，包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最
终补贴等。
5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）引起员工健
康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。
方案名称
招聘成本控制方案
受控状态 编号
执行部门
监督部门
考证部门
一、目的
为有效控制人力资源招聘成本，合理划分招聘成本，提高招聘效率，保证招聘效果，特制定
本方案。
二、适用范围
本方案适用于本公司的招聘工作。
三、招聘成本构成
1．直接成本
包括广告、招聘会费用、猎头费、中介费、员工推荐奖励金、校园招聘费和网络广告费。
门为安置人员所损失的时间成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。
（二）开发成本
开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，主要包
括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。
1．岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识和基本技能
等方面进行培训所发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人
一般员工/操作人
√
√Δ
〇
□
员 编
需 制 一般管理/技术/
求内
√
√Δ
Δ
□
业务人员
确
认
部门经理以上
√
□
编 一般员工及辅助
制
后勤人员
√
Δ
□
〇
外 一般管理/技术/业
务人员、部门经理
√
Δ
Δ
□
级以上
备注：“√”提出
工损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。
2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗
培训成本和岗位再培训成本。
3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年
内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技
术人员。
（三）使用成本
使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。
1．维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，主要指付出员工
的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。
（1）招聘成本 （2）选择成本 （3）录用成本 （4）安置成本 （1）岗前培训成本 （2）岗位培训成本 （3）脱产培训成本 （1）维持成本 （2）奖励成本 （3）调剂成本 （4）劳动事故保障成本 （5）健康保障成本 （1）离职补偿成本 （2）离职前低效成本
三、人力资源成本各级科目说明
（3）空职成本
2．选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括在各个选拔环节（如初试、面
试、心理测试、评论、体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。
3．录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、
调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。
4．安置成本，指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部
自动中止。
3．核准权 核准权指相关人员根据审核者提供的建议，最终决定员工招聘是否执行，如果同意则立刻执
行，反之则不执行。
4．报备 报备是指员工招聘完成之后，相关人员定期得到招聘统计信息的权力。
（三）人员招聘审核权限（如表 2-1 所示） 表 2-1 招聘审核权限表
审批分类
主管 部门经理 分管副总 人力资源发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支
付的奖金，包括各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。
3．调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支
出的费用，包括员工疗养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善企业
基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴
福利与保险费用
福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业 保险、工伤保险等
招聘
招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金
人才测评
测评费
培训
教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费
调研
专题研究会议费、协会会员费
辞退
补偿费
劳动纠纷
法律咨询费
办公业务
办公用品与设备费
第 13 条 当遇到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提出《预算修正分析报告》，详
细说明修正原因以及针对今后发展趋势的预测，提交预算委员会审核并报董事会批准，然后执行。
第 5 章 HR 成本预算的考核与激励
第 14 条 HR 成本预算考核对象与作用
HR 成本预算考核主要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的
企业成本费用的构成
1．1 人力资源成本
1．1．1 人力资源成本构成分析方案
方案名称
人力资源成本构成分析方案
受控状态 编号
执行部门
监督部门
考证部门
一、人力资源成本的定义
所谓企业人力资源成本（以下简称为 HR 成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资
源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、
现可能存在的潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。
第 6 章 附则
第 18 条 本制度由人力资源部拟定并负责解释，经预算委员会批准后实施。
第 19 条 本制度自期
年
月
日生效执行。
编制日期 修改标记
审核日期 修改处数