所得税制改革，其比重逐渐上升 提高某些税税率；设置新税
“肖普劝告”（1949）与战后税收制度
所得税比重不断上升，成为主体税
20世纪80年代后期的税收制度改革
降低直接税，增加间接税 土地税制改革
日本的税收管理体制
税收权限的划分 中央集中立法，其税收权限包括税收立法权、 国税和部分地方税的征收管理权 地方政府无税收立法权，其税收权限也由中 央立法所规定，主要包括地方税课税及税率 选择、制定地方税征收条例和地方税征管
中央和地方之间税源的划分及收入格局 地方交付税与地方让与税
日本税制体系结构及其特点
日本税制的体系结构 国税与地方税 所得课税、商品课税和财产课税
日本现行税制的特点 所得税比重相对较高 税收管理权限相对集中 税负总水平较低
二、日本主要税种的征收制度
个人所得税 个人居民税和个人事业税 法人税 法人居民税和法人事业税 消费税 遗产税 赠与税 固定资产税
税 蓝色申报制度 日本的居民税和事业税
思考题
1.日本的个人所得税与美国的联邦个人所 得税在征税模式上有何不同？
2.日本的遗产税与美国联邦遗产税在征税 模式上有何不同？
3.日本消费税的性质及其主要内容。 4.日本税收管理体制的特点。 5.日本地方交付税和地方让与税。
本章小结
日本现行税制有50多个税种，分属国税、都道 府县税和市町村税。
从税收管理权限来看，税收立法权集中于中央， 地方无立法权，只有地方税课税及税率选择、 制定地方税征收条例和地方税征管等权限。
从税负的国际比较看，日本税负总水平较低， 其改革方向是进一步提高消费税的税率，减少 税收优惠政策，加强税收征管。
第三章 日本税制
一、税制概览 二、主要税种的征收制度 三、税收征收管理 四、税制改革趋势
一、日本税制概览
（一）日本税制的历史演变 （二）日本的税收管理体制 （三）日本税制体系结构及其特点
日本税制的历史演变
明治时期（1868-1912）
改革地租制度 先后开征所得税等一系列税种
大正至战后初期（1912-1949）
遗产税
纳税人 课税对象和计税依据 基础扣除额 税率：10%-50% 6级超累 税收抵免 遗产税的加征 缴纳
赠与税
范围：个人对个人的财产赠与 纳税人：得到财产赠与的个人 基础扣除额：每年110万日元 税率： 10%-50% 6级超累
固定资产税
纳税人 课税对象 计税依据 起征点 税收抵免 缴纳
个人所得税
纳税人 课税对象、课税类别及其费用扣除 综合课税所得的所得扣除 税率 税收抵免 缴纳
个人居民税和个人事业税
个人居民税 个人事业税
法人税
纳税人 所得金额的计算 税率 税收抵免 申报缴纳
法人居民税和法人事业税
法人居民税 法人事业税
消费税
课税对象和纳税人 起征点、非课税经营与出口退税 计税依据、税率和消费税税额的计算 中小业者的简易课税制度 缴纳
征管程序 更正制度、申报书公布制度
司法保障 《国税通则法》、《国税征收法》
四、日本税制改革趋势
调整税制结构，提高消费税税率，从现 行的5%逐渐提高至10%；
设立社会保障税，在税率设计上将适当 高出目前的收费水平；
减少税收优惠政策，在实现税负公平的 同时，强化税制收入功能；
借鉴澳大利亚等国的税号编码制度，加 强税收征管，减少税收流失。
三、日本的税收征收管理
（一）税收征收管理机构 （二）税收征收管理制度
税收征收管理机构
国税征管机构 日本国税的税政和征收由财务省负责
地方税征管机构 日本地方税的税政与税收征管工作由自 治省以及地方政府负责
税收征收管理制度
纳税方式 申报纳税、稽征纳税、源泉征收、特别 征收（委托方便的人代征）、贴印花缴 纳等