湖北省高等教育自学考试本科毕业生论文评审意见表论文题目：企业内部控制若干问题研究姓名：XX专业：会计准考证号：XXXXX办学单位：XXXX填表日期 2XXX年 X月X日论文内容摘要目录内容摘要 (1)关键词 (1)Abstract (1)Key words (1)1.导论 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.2 文献综述 (1)2.内部控制的概念和作用 (3)2.1内部控制概念…………………………………………………………………３2.2内部控制的作用 (4)2.2.1保护资产的安全和完整 (4)2.2.2促进企业的有效经营 (4)2.2.3有效防范企业经营风险 (4)3.企业内部控制理论的发展历史....................................４ 3.1内部控制的产生 (5)3. 2 内部控制发展阶段 (6)4. 内部控制现状及控制薄弱原因 (7)4.1内部控制环境不良 (8)4.2风险控制意识淡薄 (9)4.3外部原因 (10)4.3.1内部控制标准体系不健全 (10)4.3.2缺少完善内部控制的动力 (10)4.4内部原因 (10)4.4.1人员素质偏低，观念落后 (10)4.4.2缺乏制衡机制，内部人控制问题严重 (11)4.4.3信息沟通不畅 (11)4.4.4内部审计的监督职能弱化 (12)4.4.5内部控制执行失效、监督不足 (13)5．改进完善企业内部控制的对策 (13)5.1提高企业对于内部控制的认识 (13)5.2建立健全的内部控制制度体系 (14)5.3提高管理人员和财务人员素质 (14)5.4建立良好信息沟通系统 (14)5.5建立健全内部审计 (15)5.6加强企业文化建设 (15)5.7内部控制目标呈多元化趋势 (15)6.结束语 (16)内容摘要：良好的内部控制是一个企业健康运行的保证。
长期以来，尤其是一系列国际大公司财务丑闻和经营失败事件爆发之后，内部控制的现状及对策引起了国际社会的重视和关注。
我国也不例外。
目前，我国企业内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面：企业内部控制不健全、不合理；内部控制执行不严，形同虚设。
内部控制的薄弱已影响到企业的生存和发展，要提高企业的经济效益，必须加强企业的内部控制，制约不正当的行为。
在此基础上，本文结合我国企业内部控制现状和我国的经济形势，分析了我国企业在经营运作实践中在内部控制制度实施方面存在的问题，从内部控制的现状、内部控制的概念和作用、完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统等角度出发，对内部控制若干问题进行探讨，并对此提出相应对策，达到健全企业内部控制环境的目的。
关键词：内部控制现状对策Abstract：Good internal control is the guarantee of a healthy operation. For a long time, especially after the outbreak of the financial scandals and management failure events in a series of large international companies, the current situation and countermeasures of the internal control caused the international community's attention and concern. China is no exception, At present, our internal control is very weak, mainly in the following areas: internal control does not sound unreasonable; implementation of internal control is lax exist. Weak internal controls have affected the survival and development, to improve the economic efficiency of enterprises, we must strengthen the internal control, which restricts the improper behavior.On this basis, combined with China's internal control status and the country's economic situation, the status of implementation of the problems in China's enterprises in the operations of the practice in the internal control system, from the internal control, internal control concepts and the role of improve the corporate governance structure, theinternal management system and strengthening accounting control systems and other point of view, to explore the internal control, and put forward corresponding countermeasures to achieve the purpose of a sound internal control environment.Keywords: internal control ; current situation ; countermeasure1.导论1.1研究背景及意义企业是国民经济增长的主要载体，也是市场经济活力的基本单位。
企业的生存与发展，直接关系到国民经济的增长、市场的繁荣和人们生活水平的提高。
因此，加强企业管理、提高经营管理水平和经济效益已成为全社会关注的焦点。
企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，他是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业自身的预警系统和维护系统。
企业实行内部控制的目的就是要保证会计信息的准确可靠，资产的安全与完善，促进企业的经营管理。
近几年来，我国会计失真的现象非常严重，尤其是上市公司。
会计信息造假案件此起彼伏，从琼民源、红光实业到麦科特、银广夏等等，造假手段越来越多，造假金额越来越大。
内部控制长久以来便是世界最高审计机关组织各会员国所关注的焦点，也是我国企业管理专家研究的一个热点问题。
虽然我国企业在长期的实践中总结出了一些行之有效的内部控制措施和方法，但是由于缺乏对内部控制的总体研究，内部控制还很薄弱。
尤其是我国已加入WTO，企业将面临更加严峻的挑战。
建立健全的内部控制及有效的实施，已成为一项紧迫的任务。
从一定意义上来说，我国企业未来的命运系于内部控制系统的建立、健全和实施。
本文在这一背景下展开了对我国企业内部控制的现状及对策研究，目的在于通过企业内部控制的若干问题的研究，探讨解决的措施，增强企业的竞争能力。
1.2 文献综述在美国20世纪70年代到80年代，政府通过一系列措施推动内部控制制度的实施。
1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属组织参与的“发起组织委员会”（COSO）发布报告《内部控制——整体框架》，即COSO报告，1994年进行了增补。
COSO报告认为内部控制由五个相互影响的要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督[1]。
“安然”事件发生后，美国国会于2002年7月通过《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），强化了一系列控制措施，如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内容控制检查等。
COSO报告把原来的内部控制由原来的平面结构发展为立体框架模式，它认为内部控制整体构架主要由控制环节、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督[2]五项要素构成。
我国对内部控制理论和实务的研究起步较晚。
20世纪90年代，由于政府的大力推动，内部控制的研究才开始引起各界的重视，并于1996年开始逐步颁布一系列内部控制的要求和规定。
1986年财政部颁布《会计基础工作规范》，其中对内部控制制度作了明确规定；1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量；1999年全国人民代表大会通过《会计法》，将内部控制制度当做保证会计信息“真实和完整”的基本手段之一；2000年11月证监会发布《公开发行证券公司消息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分，用来说明其内部控制的完整性、合理性和有效性；2001年6月财政部发布《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，从而加强对单位货币资金的内部控制和管理、保证货币资金的安全；2009年7月1日起施行《企业内部控制基本规范》，根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。
2.内部控制的概念和作用2.1内部控制概念1949年，美国会计师协会（AICPA）出版了第一本审计意义上的内部控制研究专著《内部控制——协作体系的要素及其对于管理层和独立公共会计师的重要性》，并首次给内部控制下了个定义：内部控制包括组织机构的设计和单位内部的所有相互协调的方法和措施。
这些方法和措施都用于保护企业的财产、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理方针。
美国审计权威机构COSO（1994）的定义是：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财务报告的可靠性；对现行法规的遵守。
其中，经营的效果和效率是操作性目的，财务报告的可靠性是信息性目的，对现行法规的遵守是遵从性目的。
这三大目标满足不同的需要，又相互交叉。
显然，内部控制是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。
经营的“效果”是根据实际产出比较而言的，经营的“效率”是根据实际产出与实际投入比较而言的。