【课题】利润形成的核算

【教材版本】 张玉森.陈伟清 中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社， 《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。 【教学目标】 认知目标：1.了解影响利润形成的业务； 2.掌握损益类账户和本年利润账户的结构。 能力目标：1.会正确运用损益类和本年利润账户； 2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算。 情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式； 2.严谨细致的工作作风。 【教学重点、难点】 教学重点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 教学难点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法 【课时安排】 2课时（90分钟） 【教学过程】 第一环节 复习旧课（5分钟）

【幻灯片演示】 各问题及答案 问题 答案 1.以往学过的经济业务中，哪些业务会引起利润（损益）的变化 影响利润增加的因素——取得收入（销售产品、材料等） 影响利润减少的因素——支付承担费用的业务（管理费用、财务费用、销售费用等）

2.这些业务涉及哪些账户，它们的结构是怎样的 损益类的账户，包括收入类账户和费用类账户 收入类账户的结构：贷方增加，借方结转 费用类账户的结构：借方增加，贷方结转 损益类账户的特点：一方记增加，另一方记结转，结转后无余额

第二环节 新授课（55分钟）

第五节 利润形成和分配的核算 一、影响损益的其他业务（20分钟） 【讲解】 除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。 【幻灯片演示】 经济业务 利润变化 设置账户 1.收到投资的回报（如股票股利、投资分红、债券利息等） 增加 投资收益等

2.收到捐赠、罚款收入、违约金收入等 增加 营业外收入 3.对外捐赠、支付罚款、赔偿金、违约金等 减少 营业外支出

【讲解】 【幻灯片演示】 账户名称 账户性质及用途 账户结构

投资收益 属于损益类中的收入类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失

投资收益 借 贷 实际发生的投资损失 期末转入“本年利润”账户的净收益 取得的投资收益 营业外收入 属于损益类账户的收入类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入

营业外收入 借 贷 期末转入“本年利润”账户的收入 发生的营业外收入

营业外支出 属于损益类账户的费用类账户，用来核算企业发生的各项营业外支出 营业外支出 借 贷 发生的营业外支出 期末转入“本年利润”账户的支出

【举例】 配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例38 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外收入 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，营业外收入增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000 【分析】例39 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外支出 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款减少，营业外支出增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减 【幻灯片演示】 借：营业外支出 25000 贷：银行存款 25000 【分析】例40 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、投资收益 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，投资收益增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款 15000 贷：投资收益 15000

二、损益类账户期末结转（20分钟） 【讲解】 月末 ，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。 【讲解】 【幻灯片演示】 账户名称 账户性质及用途 账户结构

本年利润 所有者权益类账户，用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）

借 本年利润 贷 从损益类账户转入的费用数 从损益类账户转入的收入数 发生的亏损； 将全年事项的利润转入“利润分配”账户 实现的利润； 将全年发生的亏损转入“利润分配”账户

【讨论】 收入、费用类账户结转的分录是怎样呢

【讲解】

【幻灯片演示】 影响利润的业务 会 计 分 录 比 较 结转收入类账户 借：收入类账户 贷：本年利润 影响利润变化不同 结转费用类账户 借：本年利润

贷：费用类账户

【举例】 配套教材《基础会计（第三版）》P136例41-42 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例41 1．收入类账户的结构是怎样的――贷增借减 2．收入类账户的结转在哪方――借方 3．收入的结转会引起本年利润发生什么变化――利润增加 4．本年利润的增加在哪方反映――贷方 【幻灯片演示】 借：主营业务收入—--甲产品 120000 ---乙产品 50000 其他业务收入 20000 营业外收入 50000 投资收益 15000 贷：本年利润 255000 【分析】例42 1．费用类账户的结构是怎样的――借增贷减 2．费用类账户的结转在哪方――贷方 3．费用的结转会引起本年利润发生什么变化――利润减少 4．本年利润的减少在哪方反映――借方 【幻灯片演示】 借：本年利润 169400 贷：主营业务成本—--甲产品 76000 ---乙产品 30000 营业税金及附加 935 其他业务成本 10000 销售费用 3000 管理费用 22365 财务费用 2100 营业外支出 25000

三、 所得税的计算和结转（15分钟） 【讲解】 1．按照国家税法规定，当企业盈利时，按税率计算和缴纳所得税； 2．应交所得税＝利润总额×所得税税率 3．所得税属于企业的费用负担，和其他费用类账户一样，期末结转到“本年利润”账户。

【讲解】

【幻灯片演示】 账户名称 账户性质及用途 账户结构

所得税费用 损益类的费用类账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

借 所得税费用 贷 企业本期应负担的所得税 期末转入“本年利润”账户的所得税费

【讨论】 计算、结转所得税费用的分录是怎样呢

【讲解】

【幻灯片演示】 所得税业务 会 计 分 录 比 较

计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 所得税费用账户方向不同

结转所得税 借：本年利润

贷：所得税费用

【举例】 配套教材《基础会计（第三版）》P137-138例43-44 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例43 1．这个业务引起哪些账户发生变化――应交税费、所得税费用 2．这些账户的变化是增加还是减少――应交税费增加、所得税费用增加 3．这些账户的结构是怎样的――应交税费贷增借减，所得税费用借增贷减 【幻灯片演示】 借：所得税费用 21400 贷：应交税费——应交所得税 21400 【分析】例44 1．所得税费用类账户的结构是怎样的――借增贷减 2．所得税费用类账户的结转在哪方――贷方 3．所得税费用的结转会引起本年利润发生什么变化――利润减少 4．本年利润减少在哪方反映――借方 【幻灯片演示】 借：本年利润 21400 贷：所得税费用 21400

第三环节 课堂练习（18分钟） 【幻灯片演示】 根据下列经济业务编制会计分录： 1.本企业收到国库券利息3600元，已存入银行。 2.本企业收到某外商捐赠资金10000元，已存入银行。 3.因为违法经营本企业被工商部门罚款5000元，以银行存款支付。 4.月末，本企业有关收入类账户结转前贷方余额如下，结转本年利润：主营业务收入300000元；其他业务收入10000元；投资收益5000元；营业外收入1000元。 5.月末，本企业有关费用类账户结转前借方余额如下：结转本年利润：主营业务成本200000元；其他业务成本8000元；营业税金及附加1500元；管理费用55000元；销售费用6000元；财务费用1200元；营业外支出3000元。 6.月末，按25％计算所得税。 7.结转所得税。

第四环节 小结（10分钟） 具体内容见板书 第五环节 布置作业（2分钟） 配套《基础会计习题集》（第三版）P31-P34：实训十一