本科生

题 目 我国当前个人所得税征收中存在的问题及对策

学生姓名 学 号

学 院 专业年级

指导教师 职称、学历

计划完成时间 2017年5月8日

开 题 报 告

一、选题的目的、意义（理论、现实）和国内外研究概况

（一）选题的目的和意义

1、选题的目的

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。中国从1980年9月开征个人所得税以来，特别是1994年实行新税制后，我国个人所得税从当年的73亿元增加到去年的8618亿元，个人所得税已成为我国第四大税种，是主体税种，对经济亦有较大影响。虽然个人所得税已经成为我国的第五大税种，但比重一直较低。同时在征收模式和调节作用方面还错在问题,有待解决和提高。

本文目的在于针对我国当前个人所得税征收中存在的问题提出有效的措施，改善个人所得税的征收管理制度。

2、选题的意义

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是国家财政收入的主要来源之一，更是我国调节公民收入差距的重要经济杠杆。随着社会经济的发展，个人收入变得多元化，个人所得税的税源也不断增加，但同时个人收入差距也随之拉大，个人所得税征收管理中存在的问题日益凸显。加强个人所得税征收是缓解贫富两极化，保障市场经济的健康发展，促进和谐社会的建设。

本论文在对我国当前个人所得税征收中存在的问题的研究的基础上，提出有效的措施，从而改善个人所得税的征收管理，使得个人所得税征收变得有效、和理、公平公正，促进和谐社会的实现。

（二）国内外研究概况

1、国外研究概况

尽管有着完善的纳税制度，美英等发达国家同样存在个人所得税流失的问题。Aitchison和JAC Browm 1975曾发文称个人所得税纳税人履行纳税义务自行估税和申报，个税制度虽然在加拿大得到有效的运行，但由于种种原因，在个税实施的过程中依旧存在偷纳个人所得税或不当的避纳个人所得税的企图，导致个人所得税流失。 Cebula对美国的1975至1997年的实际税收数据进行综合分析得出结论：个人所得税的偷税程度和其税率以及纳税人对政府的不满成正相关关系；若提高处罚力度和税务稽查强度，偷税的概率将会下降。他研究纳税人在纳税过程中的经济理性，指出正是这种经济理性促使纳税人存在偷逃税的意图。

由于个人所得税首先形成和发展于西方国家，其公民纳税意识较强，而且因其信息技术发达，税务机关能够全面的对纳税人的收入，一旦偷逃纳税，将会丧失社会信用和很大的偷逃纳税成本，甚至难以在社会上立足，从而形成了较良好的社会纳税环境。其次在个人所得税的征税管理制度上的公平、公正及效率上。西蒙斯曾指出：“最广泛和最客观的所的概念是最接近于公平化课税的基