商城利润核算及财务分析、报告
第一节利润核算
1、利润核算指标
1.1 营业收入是指分店从事商场经营活动过程中所取得的各项收入，包括经销、联销商品销售收入、租金收入等。

按现行国家的会计制度和税收制度，营业收入中不应含销项税。

但在各分店的价格体系、会计核算中，营业收入是含销项税的收入。

联销销售收入是指各分店与联销厂家签订联销合同，按合同规定卖出商品后所取得的销售商品的收入；
1.2 各分店销售商品发生的销售折让、退回与折扣支出，相应冲减当期的商品销售收入，销售折让指因商品品种和质量等原因而给予顾客一定比例的折让，销售折让是指在赊销和商业信用的情况下为了推销商品及早收货款而给予顾客一定比例的现金折扣。

各分店开展的各项活动中的降价、季节性的降价不能作为销售折让与折扣处理；
1.3 商品销售毛利指商品销售收入净额减去商品销售税金、商品销售成本后的金额。

商品销售税金，指营业税金及附加税费。

此项中不应含增值税。

2、利润分配
2.1 被没收的财物损失、支付违反税法的滞纳金和罚款，记入所得税应纳额；
2.2 超过用所得税前的利润抵补的亏损；按规定可用税后利润弥补的亏损；
2.3 按税后利润扣除前两项后利润，提取储备基金、企业发展基金、职工福利基金，提取的比例由事业部规定；
2.4 计提各项基金后的利润，按事业部决定的分配方案，在年度结束后的120天内实施。

累计未分配的利润可并入本年度利润分配。

第二节财务分析、报告
1、财务报告内容
1.1 财务报告是指反映各分店的财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、费用明细表、现金流量表、有关附表和财务情况说明书；
1.2 财务情况说明书主要应包括以下内容：
1.2.1 经营情况：利润实现及分配、弥补亏损、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资的变动等情况；
1.2.2 某些主要项目采用的财务会计方法及各栏目变动原因；对本期间发生的对各分店财务状况有重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项；1.2.3 应向事业部上报有关财务报表，按事业部范本格式编制每月报告。

以上各类报告格式以当期通知格式为标准。

2、分析指标
2.1 反映偿债能力：
2.1.1 流动比率=流动资产÷流动负债×100%；
2.1.2 速动比率=速动资产÷流动负债×100%，速动资产是流动资产减去存货、待摊费用、一年内到期的长期投资、其他流动资产后的余额；
2.1.3 资产负债率=负债额÷资产总额×100%。

2.2反映流动资产周转状况的比率：
2.2.1应收帐款损失率=坏帐损失÷应收帐款余额×100%；
2.2.2 存货周转天数=当期天数/销货成本/存货平均库存；
2.2.3 存货平均库存=（期初存货余额+期末存货余额）/2；
2.3反映经营情况、经营成果的比率：
2.3.1 毛利率=毛利额/商品销售收入净额×100%；
2.3.2 商品销售收入利润率=利润总额÷商品销售收入净额×100%；
2.3.3 投资报酬（资本金利润率）=利润总额/资本金总额×100%。

2.4劳动生产率指标：
2.4.1 全员劳动生产率=商品销售收入净额÷全店员工人数；
2.4.2 一线员工劳动生产率=商品销售收入净额/店内一线员工人数；
2.4.3 一线销售人员劳动生产率=商品销售收入净额÷（店内一线员工人数+联营厂家销售人员人数）；
2.4.4 全部商场人员劳动生产率=商品销售收入净额÷（全店员工人数+联营厂家人员人数）。