6．什么叫复式记账？其理论依据是什么？ 7．复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？ 8．什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和 把握借贷记账法的基本内容？ 9．借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这 些记账符号的含义？ 10．借贷记账法下的账户结构是怎样的？ 11．借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什 么？
试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进
行试算，以检查会计记录的正确性。不同的复式记账法，所 采用的试算平衡公式也不一样。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生与演进 二、借贷记账法的含义
◆以“借”和“贷”作为记账符号，在 两个或两个以上相互联系的账户中，对每一 项经济业务以相等的金额全面进行记录的一 种复式记账方法。
平衡相等
平衡相等
思考题:
1．什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？ 2．设置会计科目时应遵循哪些原则？ 3．什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设 置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？ 4．什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样 的？ 5．会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎 样形成的？
70000元，根据保险合同范围及保险合同规定，应由保
险公司赔偿50000元，不考虑相关税费。
例5：乙公司6月份固定资产计提折旧情况如下：一车
间厂房计提折旧800000元，机器设备计提折旧
4500000元；管理部门房屋建筑物折旧6500000元，
运输工具2400000元；销售部门房屋建筑物折旧
3200000元，运输工具2630000元。当月购置新设备 一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年。
41000
30000 发生额合计 55000
发生额合计 期末余额
合计 55000
期末余额
11000
实收资本 期初余额 350000 ④80000 ⑥10000
期初余额
400000 ①30000 ④80000 110000 510000
发生额合计 期末余额
本期贷方发生额合计
期末余额
90000
440000
3.资产负债类双重性质账户结构
双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容， 又核算负债类会计要素内容的账户。
（三）记账规则
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
影响 要素 登记 方向
公司收到投 资 者 投 资 80 万元存入银行 。
登记 账户 登记 金额
●有借必有贷
12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法 下的会计分录？ 13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪 几部分基本内容？ 14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？ 15．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡 的基本方法有哪几种？ 16．借贷记账法的发生额平衡法是根据什么 原理建立的？其平衡依据是什么？ 17．借贷记账法的余额平衡法是根据什么原 理建立的？其平衡依据是什么？
例12：企业以银行存款预付新华工厂购料款50000元。
例13：某公司2008年3月末计算已销售的甲、乙、丙
产品的实际成本，分别为1000元、2000元和2500元。 请写出该公司月末结转已销售甲、乙、丙产品成本时 会计分录。 例14: 2008年3月31日，某公司将“财务费用”科目
●借贷必相等
（四）会计分录的编制与账户对应关系
1.会计分录的含义 ●指对某项经济业务在登记账户前预先确定的应记账户 名称、借贷方向和增减金额的一种记录形式。
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
经济业务
对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式 ， 即会计分录。
库存现金
短期借款 期初余额 70000 ②50000
期初余额
1000 ⑤5000
6000 银行存款
本期借方发生额合计 5000 期末余额
本期贷方发生额合计
期末余额 应付账款 ①30000 ③20000 ⑤5000 ③ 20000 ⑥10000 发生额合计 期初余额
50000
120000
期初余额
60000 ②50000 50000 55000 固定资产
参考答案
1．根据所给经济业务编制会计分录。 （1）借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000 （2）借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 000 （3）借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000 （4）借：库存现金 3000 贷：银行存款 3 000 （5）借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 （6）借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000 （7）借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000 （8）借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000
3.编制总分类账户发生额及余额试算平衡表
会计科目 库存现金 银行存款 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 合 计 461000 1000 60000 400000 70000 41000 350000 461000 195000 30000 90000 195000 571000 期初余额 借方 贷方 5000 50000 110000 50000 55000 本期发生额 借方 贷方 6000 55000 510000 120000 11000 440000 571000 平衡相等 期末余额 借方 贷方
●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
2.编制会计分录的基本方法
【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
第一，分析涉及要素 资产 所有者权益
第二，确定登记账户 第三，分析增减变化 第四，确定记账方向 第五，确定登记金额 第六，写出完整分录
银行存款 增加 借方 800 000 借：银行存款 贷：实收资本
练习
一、目的：
练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方 法和试算平衡方法。 二、资料： 1 、该企业三月初有关总分类账户的余额如下：
（1）库存现金
1300元 （2）银行存款
216 000元
460 000元 100 000元 587 000元
（3）原 材 料 24700元 （4）固定资产 （5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 （7）应付账款 50 000元 （8）实收资本
三、借贷记账法的内容
（一）记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登 记方向。 借方（左方） 贷方（右方）
◆ 取决于账户的性质。
（二）账户设置
◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。
1.资产、费用类账户结构
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
四、试算平衡
1.试算平衡的含义
◆指在某一时日，为了保证本期会计处理的正确性，依 据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录 进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。
2.试算平衡的基本方法
①发生额平衡法（ 依据：记账规则 ）
◆平衡公式：
②余额平衡法（依据：会计等式）
◆平衡公式：
3.编制总分类账户发生额及余额试算平衡表
实收资本 增加 贷方 800 000 800 000 800 000
3.会计分录的种类
◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。
◆复合会计分录—由两个以上账户所组成的会计分录。一借 多贷，一贷多借，多借多贷 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用 银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额）
2.某企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入 银行。 （2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未 支付。 （4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。
第三章
复式记账原理
借
贷
第三章
复式记账原理
学习目标
1、掌握复式记账法及其原理
2、掌握借贷记账法及其应用
第一节
1.主要特点
理论基础和基本内容
一、复式记账的理论基础
◆对每一项会计事项，都要以相等的金额，在相 互联系的两个或两个以上的的账户中进行全面登记。
2 、复式记账的理论依据：会计等式
资产=负债+所有者权益
三、要求： （1）根据所给经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类 账户（开设T形账户即可）； （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及 余额试算表”。 注意:通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内
容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上， 完成本次练习的内容。
3、复式记账的优点
▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提
供有用的会计信息。
▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
二、基本内容
1、复式记账法的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 2、记账符号
3、账户设置
不同的复式记账法对账户设置的要求不同。 4、记账规则 不同的复式记账法有不同的记账规则。 5、试算平衡
例6：2009年8月1日，乙公司对其现有的一台管理部
门使用的设备进行修理，修理过程中产生修理人员工
资5000元。
例7：甲公司购买了一项特许权，成本为 4800000元。合同规定受益年限为10年，每月 应摊销40000元，每月摊销时会计分录。 例8：根据供电部门通知，丙企业本月应支付电 费48000元，其中生产车间电费32000元，企业 行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。 例9：企业偿还应付账款23200元，其中以现金 偿还200元，以银行存款偿还23000元。