三、库存现金的清查
（一）库存现金短款
例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存
数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短
缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分
录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷：库存现金
46
（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
录：
借：管理费用
8 000
贷：银行存款
8 000
（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地
某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信
汇凭证收账通知，作如下会计分录：
借：银行存款
4 000
贷：应收账款
4 000
二、银行存款的核算
（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000
元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存
（二）现金的开支范围
（三）库存现金管理的其他规定
1、开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付（即坐支） 3、不得挪用现金和不得用不符合财务制度规定的凭 证顶替库存现金 4、不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行 5、不得编造用途套用现金 6、不得互相借用现金 7、不得利用账户替其他单位和个人套取现金 8、不得保留账外公款
为了反映和监督其他货币资金的增减 变动情况，企业应设置“其他货币资金”
账 户进行核算。
账户名称：其他货币资金 账户性质：资产类 账户的内容：用业反映和监督其他货 币资金的增减变动情况； 明细账的设置：按其他货币资金的种 类开设。
二、其他货币资金的核算
账户的结构（见图2-22）。
图2-22 账户的结构
分录：
借：其他应收款—赵四
46
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
（一）现金的短款
库存现金
待处理财产损溢 现金短款
管理费用
（二）库存现金长款
（二）库存现金长款
营业外收入
待处理财产损溢 现金长款
库存现金
银行存款
一、银行存款的管理
（一）银行存款账户的种类 银行存款，是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。企业应当按照规定在 其所在地银行开设账户，进行存款、取款以 及各种收支转账业务的结算。
重点难点 （1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）现行银行支付结算方式； （4）其他货币资金的内容及核算。
第一节 货币资金 第二节 货币资金的核算 第三节 货币资金的清查
第一节 货币资金
货币资金是资金的原始形态，是七夜资金运动的起点，有是资 金运动的重点。货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强， 是企业的重要支付手段和流通手段。
一、银行存款的管理
银行结算账户种类（见图2-4）。
图2-4 银行结算账户种类
一、银行存款的管理
（二）银行存款账户的管理
银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法 规的规定（见图2-5）。
图2-5 银行存款账户的管理
二、银行存款的核算
（一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的增减变动情况， 企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有 外币银行存款的企业，应按人民币和外币分 户进行核算。
1280
二、其他货币资金的核算
例2-7 华盛有限责任公司20××年12月份发
生如下经济业务：
（1）12月9日，公司委托银行办理30 000元
银行汇票，填写“ 银行汇票申请书 ”、将款项
交
存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的
申请书存根联，作如下会计分录：
借：其他货币资金—银行汇票存款 30 000
发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款
16000元，增值税2720元。作如下会计分录：
借：原材料
16000
应交税费—应交增值税（进项税额）2720
贷：其他货币资金—外埠存款
18720
（3）12月12日，采购完毕收回剩余款项1280
元，根据银行收账通知，作如下会计分录：
借：银行存款
1280
贷：其他货币资金—外埠存款
（二）银行存款的序时分类核算
为了全面、系统、连续、详细地反映有关 银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行 和其他金融机构、存款种类等，设置 “ 银行
存 款日记账 ” ，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。
（二）银行存款的序时分类核算
20××年 记账凭证 月 日 种类 号数 12 30
12 31 银收 0231
三、银行存款的清查
根据上述资料编制“银行存款余额调节
表”，
表2-2 银行存款余额调节表
如表2-2所示。
20××年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 余额 加：银行已收、
企业未收款 减：银行已付、
企业未付款
215 312 89 500 6 000
银行对账单余额 加：企业已收、
银行未收款 减：企业已付、
①企业送存转账支票 23 400元，并已登记银行存款 增加，但银行尚未记账；
②企业开出转账支票 5 850元，但持票单位尚未到 银行办理转账，银行尚未记账；
③企业委托银行代收某公司购货款 89 500元，银行 已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记 账；
④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行 已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通 知，尚未记账。
（三）不准“坐支”现 金
“坐支”现金，是指企业从本企
业
的现金收入中直接支付现金的行为。
（四）合法凭证是依据
当面点清是制度，收付加戳随记账， 日清月结账实相符。
（五）现金管理的其他规定
不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
借：银行存款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
（2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根
据“ 现金交款单 ”回单联。作如下会计分录：
借：银行存款
2000
贷：库存现金
2000
二、银行存款的核算
（3）以银行存款支付行政管理部门电话费
8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分
500
应交税费—应交增值税（销项税额） 85
二、库存现金的核算
（3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金
交
款单 ”。作如下会计分录：
借：银行存款
585
贷：库存现金
585
（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费
1 200 元，以现金付讫，根据借款单。作如下会
计分录：
借：其他应收款—张三
1 200
贷：库存现金
二、其他货币资金的核算
例2-6 华盛有限责任公司20××年12月份发
生如下经济业务：
（1）12月3日，公司填写汇款委托书，委托
银行将款项 20 000 元汇往采购地开立专户。根
据汇出款项凭证，作如下会计分录：
借：其他货币资金—外埠存款 20 000
贷：银行存款
20000
二、其他货币资金的核算
（2）12月3日，收到采购人员转来供应单位
分录：
借：管理费用
460
贷：库存现金
460
三、库存现金的清查
库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行 的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期 的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用 实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现 金 短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户 核 算。
例2-1 齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业
务：
（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备
用，根据支票存根。作如下会计分录：
借：库存现金
2 000
贷：银行存款
2 000
（2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到
585元，根据销货发票。作如下会计分录：
借：库存现金
585
贷：其他业务收入
双方余额不一致的原因： 记账错误：进行更正； 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的 传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经 登记入账，而另一方尚未入账的款项。
三、银行存款的清查
例2-5 华盛有限责任公司， 20××年 12月31日银行 存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单的余 额为 281 262 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
根，作如下会计分录：
借：原材料
5 000
应交税费—应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款
5 850
（6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付
前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和
有关单据，作如下会计分录：
借：应付账款
35 100
贷：银行存款
35 100
三、银存款的清查
银行存款的清查，是指企业银行存款日记账 与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定 期地与银行进行核对，一般每月至少一次。
（二）库存现金的序时核算
为了全面、系统、连续、详细地反映库存 现金的收支情况，企业应设置“现金日记账” 进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收 付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应 计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存 数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保 证账款相符。